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第一節(jié) 稅收法律關(guān)系與稅收征收管理體制

一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利義務(wù)

(一)稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。與其他法律關(guān)系一樣，稅收法律關(guān)系也由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。

(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家稅收征收管理的職能部門(mén)，享有稅務(wù)行政管理權(quán)。其主要權(quán)利有：法規(guī)起草擬定權(quán);稅務(wù)管理權(quán);稅款征收權(quán);稅務(wù)檢查權(quán);行政處罰權(quán)等。

稅收征收管理機(jī)關(guān)在行使職權(quán)時(shí)，也要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。包括：宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);保密義務(wù);為納稅人辦理稅務(wù)登記、升具完稅憑證的義務(wù);受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);回避義務(wù)等。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。

在稅收法律關(guān)系中，納稅人處于行政管理相對(duì)人的地位，須承擔(dān)納稅義務(wù)，但也仍然享

有相應(yīng)的法定權(quán)利。其主要權(quán)利有 知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán);陳述權(quán)、申辯權(quán);要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)等。

納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)，包括：按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)。按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù)，按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù);按期繳納或解繳稅款的義務(wù);接受稅務(wù)檢查的義務(wù);納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴等。

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