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第一節(jié) 貨幣資金
三、其他貨幣資金
(四)信用證保證金存款
1.信用證保證金存款的概念:
是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證,應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。
2. 信用證保證金存款的核算
(1)企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書”,將信用證保證金交存銀行時(shí):
借:其他貨幣資金――信用證保證金
貸:銀行存款
(2)企業(yè)接到開證通知,根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單
借:材料采購(gòu)(原材料、庫(kù)存商品等)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金-信用證保證金
(3)將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí):
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金-信用證保證金
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