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6、關(guān)于個(gè)人無償捐贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的問題:單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地所有權(quán)無償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人,視同發(fā)生應(yīng)稅行為和個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)(繼承、遺產(chǎn)處分、其他)免稅是否矛盾。
【答案】個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的,包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅,屬于這三種情況以外的無償捐贈(zèng)是要繳納營業(yè)稅的。
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★自2009年1月1日至12月31日,個(gè)人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。
★對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
★對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入,暫免征收營業(yè)稅。
7、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。
同樣是銷售不動(dòng)產(chǎn),到底在什么情況下是全額計(jì)稅,什么情況下是余額計(jì)稅?
【答復(fù)】銷售不動(dòng)產(chǎn)在一般情況下都是全額計(jì)稅的,只有符合教材上規(guī)定的四種情況才是余額計(jì)稅:納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額;納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
8、對于居民納稅人的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如何理解。
【答案】一個(gè)是住所標(biāo)準(zhǔn);一個(gè)是居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。符合一個(gè)就是居民納稅人。
住所標(biāo)準(zhǔn)是在境內(nèi)有住所,習(xí)慣性住所,例如,個(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的,當(dāng)其在境外居住的原因消除后,則必須回到中國境內(nèi)居住。那么,即使該人并未居住在中國境內(nèi),仍應(yīng)將其判定為在中國習(xí)慣性居住。所以,我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“住所”,其概念與通常所說的住所是不同的。
居住時(shí)間是指個(gè)人在一國境內(nèi)實(shí)際居住的時(shí)間天數(shù)。我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日,即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)“臨時(shí)離境”的,即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計(jì)算。
【例題·多選題】下列項(xiàng)目中,屬于個(gè)人所得稅非居民納稅人的有( )。
A.某中國人為境內(nèi)的美國企業(yè)工作
B.在國內(nèi)有住所的某外籍專家2002年1月1日至12月31日在中國工作且臨時(shí)離境25天
C.某外籍專家2001年3月2日至2002年12月15日在中國工作
D.某外國人在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住300天
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB屬于居民納稅人。
9、對于餐補(bǔ)是否免征個(gè)人所得稅。
【答案】一般是不免個(gè)人所得稅,除非企業(yè)訂立了合理的誤餐補(bǔ)助制度,且已經(jīng)報(bào)主管
稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.勞動(dòng)分紅
B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C.差旅費(fèi)津貼
D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)
【答案】AD
【解題思路】本題屬于記憶考題??疾椴粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。根據(jù)法律規(guī)定,獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不予征收個(gè)人所得稅。
【錯(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為:選項(xiàng)D。本題目四個(gè)選項(xiàng)均直接來自教材,“誤餐費(fèi)”屬于不予征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)
(責(zé)任編輯:xll)
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