本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)答疑筆記(二)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

【例題·單選題】根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議范圍的是( )。

A.鄭某不服某稅務(wù)局對(duì)其作出的罰款處罰決定

B.村民李某不服某鎮(zhèn)政府作出的關(guān)于李某與高某之間土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)糾紛的調(diào)解

C.甲企業(yè)不服某工商局作出的吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的決定

D.鄭某不服某公安局對(duì)其作出的行政拘留處罰決定

【答案】B

【解題思路】本題屬于記憶+理解型考題，考核行政復(fù)議的范圍。根據(jù)規(guī)定，不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理的，不能申請(qǐng)行政復(fù)議。

【錯(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為：選項(xiàng)D。公安局對(duì)鄭某作出的“行政拘留”，性質(zhì)上屬于“行政處罰”決定，完全不同于“行政處分”或其他“人事處理”決定，“處罰”與“處分”一字之差，往往是考生丟分的原因。

2、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的(不含裝飾勞務(wù))，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

【例題·計(jì)算題】某建筑公司與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款;鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬(wàn)元)

3、混合銷售行為和兼營(yíng)行為的區(qū)別。

★混合銷售行為特征

(1)同一行為對(duì)同一對(duì)象，涉及兩個(gè)稅種，既涉及增值稅又涉及營(yíng)業(yè)稅;

(2)并不是兩個(gè)稅種要同時(shí)交稅，而是要合并納稅。

★混合銷售稅務(wù)處理

(1)由主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)決定其交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。

(2)視同銷售交增值稅。

★兼營(yíng)行為的特征

不同行為，對(duì)不同對(duì)象，不同的業(yè)務(wù)兼而有之。

★兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理

(1)分別核算，分別計(jì)征增值稅與營(yíng)業(yè)稅。

(2)不能分別核算則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高使用稅率。

4、為什么煤氣管道初裝費(fèi)納入有時(shí)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅，有時(shí)要按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅?

【答案】煤氣管道初裝費(fèi)收入是隨同銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的，要作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)外費(fèi)用處理。如果煤氣管道初裝費(fèi)是單獨(dú)收取的，并不伴隨任何業(yè)務(wù)收取的，要按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

5、自建自用行為，自建銷售行為，自建出租行為，自建投資行為，是否都繳納營(yíng)業(yè)稅，如果繳納按什么稅目繳納?

【答案】自建自用的房產(chǎn)是不繳納營(yíng)業(yè)稅的;自建出租的房產(chǎn)不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，要按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅;自建銷售房產(chǎn)的，要按“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納兩道稅;自建投資的房產(chǎn)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;

核定公式：

營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷的為欲滴④⑥⑤。產(chǎn)。(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

【解釋】公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

【例題1·計(jì)算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元;該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。

【答案】自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬(wàn)元)

【例題2·計(jì)算題】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬(wàn)平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫字樓10萬(wàn)平方米;將0.5萬(wàn)平方米自建寫字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%)。

【答案】

(1)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：

銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬(wàn)元)。

2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義第七章匯總

2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義第六章匯總

（責(zé)任編輯：xll）

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