為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 輔導(dǎo)：演練題（13）

選擇題

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(　)。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

【計(jì)算題】A股份有限公司2009年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2009年1月1日起將一套管理設(shè)備的使用年限由12年改為8年;同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。

要求：

(1)判斷屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更;

(2)計(jì)算并編制所得稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄;

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)2009年折舊。

『正確答案』

(1)判斷屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更

固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整;所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。

(2)計(jì)算并編制所得稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄

3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=900÷12×3=225(萬元)

3年累計(jì)稅收計(jì)提折舊=900÷10×3=270(萬元)

資產(chǎn)賬面價(jià)值675(900-225)>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)630(900-270)，差額45萬元屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　10.125(11.25×90%)

盈余公積 1.125(11.25×10%)

貸：遞延所得稅負(fù)債 11.25(45×25%)

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)2009年折舊

2009年改按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=(900-225)×(2/5)=270(萬元)。

相關(guān)內(nèi)容：

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：演練題匯總

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案匯總

更多關(guān)注：中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考條件 考試培訓(xùn) 最新考試動(dòng)態(tài)

（責(zé)任編輯：xll）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁