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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2007年真題計(jì)算題(2) 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試

發(fā)表時(shí)間:2011/2/16 10:32:45 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2.甲上市公司為增值稅一般納稅興,庫存商品采用實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日,W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下:
(1)3月3日,從A公司采購W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。
(2)3月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元,增值稅為25.5萬元,該批W商品實(shí)際成本為120萬元,款項(xiàng)尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲上市公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額,該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。
(4)3月31日,經(jīng)過減值測(cè)試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求:
(1) 編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2) 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
(3) 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案:
(1)借:庫存商品等 80
         應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6
         貸:應(yīng)付賬款 93.6
(2)借:應(yīng)收賬款?。保?.5
         貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
         應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?。保玻?br />          貸:庫存商品?。保玻?br /> (3)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?。罚?br />          應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75
         貸:應(yīng)收賬款 87.75
借:庫存商品 60
         貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?。叮?br /> (4)W商品的實(shí)際成本=期初230+80-120+60=250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元:
借:資產(chǎn)減值損失?。玻?br />          貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

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