為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

答案部分

一、單項選擇題

1

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強企業(yè)所得稅和個人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

2

[答案]：D

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅所得來源地的確定。根據(jù)規(guī)定，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

3

[答案]：B

[解析]：本題考核公益性捐贈支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4

[答案]：B

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈的扣除。企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)=400×12%=48(萬元)。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。

[該題針對“企業(yè)所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核]

5

[答案]：D

[解析]：本題考核固定資產(chǎn)的最低折舊年限。家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

[該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核]

6

[答案]：A

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用本年應(yīng)納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30-25)×20%=1(萬元)。

7

[答案]：A

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項

B

C.D均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

[該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]

8

[答案]：B

[解析]：本題考核源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得實行源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

[該題針對“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識點進行考核]

9

[答案]：D

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計征，分月或分季預(yù)繳。

10

[答案]：B

[解析]：本題考核點是非貨幣性收入的確定。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

11

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的源泉扣繳。選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。

12

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅中加計扣除的相關(guān)規(guī)定。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進行扣除。

13

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅前的扣除項目。選項C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。

[該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核]

14

[答案]：D

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的虧損彌補。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。2009年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補的期限最長不得超過2014年。

[該題針對“企業(yè)所得稅的虧損彌補”知識點進行考核]

15

[答案]：C

[解析]：本題考核點是企業(yè)所得稅的稅率。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。

[該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核]

16

[答案]：D

[解析]：本題考核點是企業(yè)所得稅的稅率。選項D，合格境外機構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息，適用10%的優(yōu)惠稅率。

[該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核]

17

[答案]：B

[解析]：本題考核點是銷售收入的確認(rèn)。選項B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

18

[答案]：C

[解析]：本題考核點是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，應(yīng)補繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬元)。

19

[答案]：B

[解析]：本題考核資本弱化規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。

[該題針對“企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整”知識點進行考核]

20

[答案]：C

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅抵免限額的計算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額 =75-20-50=5(萬元)。

21

[答案]：A

[解析]：本題考核點是業(yè)務(wù)招待費的扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。20×60%=12(萬元)，2000×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為10萬元。

二、多項選擇題

1

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核企業(yè)清算所得的處理內(nèi)容。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容包括

(1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

(2)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失

(3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理

(4)依法彌補虧損，確定清算所得

(5)計算并繳納清算所得稅

(6)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

[該題針對“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識點進行考核]

2

[答案]：ACD

[解析]：根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

[該題針對“非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”知識點進行考核]

3

[答案]：BC

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的相關(guān)規(guī)定。職工工資所占權(quán)重是0.35;總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機構(gòu)預(yù)繳。

[該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核]

4

[答案]：ABD

[解析]：本題考核點是提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

[該題針對“企業(yè)所得稅收入總額的確定”知識點進行考核]

5

[答案]：BCD

[解析]：本題考核點是禁止扣除項目。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

[該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核]

6

[答案]：ABC

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入

(1)財政撥款

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

[該題針對“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識點進行考核]

7

[答案]：AC

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

（責(zé)任編輯：xll）

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