本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)輔導(dǎo)個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象、稅目和稅率，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

二、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象、稅目和稅率

(一)征稅對(duì)象

對(duì)于居民納稅人，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對(duì)于非居民納稅人，則只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅。

(二)所得來(lái)源的確定

【注意】所得來(lái)源地與所得支付地是不同的兩個(gè)概念。

具體所得來(lái)源地的規(guī)定：

1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來(lái)源地。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地。

3.勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來(lái)源地。

4.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地;動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。

5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地。

6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來(lái)源地。

7.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地。

(三)稅目(3大類(lèi)共11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目)

(第一類(lèi))按九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅

1.工資、薪金所得——非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得

內(nèi)容上：年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類(lèi)和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅;津貼、補(bǔ)貼等則有例外。不予征收個(gè)人所得稅的所得：

(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;

(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);

(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不免個(gè)人所得稅。

2.特殊規(guī)定：

(1)內(nèi)部退養(yǎng)的人員，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任單位取得的一次性收入;

(2)退休人員再任職取得的收入;

(3)公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅;

(4)個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得;

(5)出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入;

(6)企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)成績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)。

(第二類(lèi))按五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅

1.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

【注意】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)比照?qǐng)?zhí)行。

個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)不征收個(gè)人所得稅。

出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目。

個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

(第三類(lèi))基本上是20%比例稅率計(jì)稅

1.勞務(wù)報(bào)酬所得——獨(dú)立勞動(dòng)

稅目的特殊：

(1)在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入——注意不征營(yíng)業(yè)稅。

(2)獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目。

(3)對(duì)非雇員的營(yíng)銷(xiāo)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬征稅。

(4)個(gè)人兼職收入應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬征稅。

稅率的特殊：三級(jí)超額累進(jìn)稅率。

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)解析二

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)解析一

（責(zé)任編輯：xll）

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