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二、銀行存款

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。

(二)銀行存款的核對

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。

“未達(dá)賬項(xiàng)”有四種情況：

一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

注意：在上述未達(dá)賬項(xiàng)中，第一、第四項(xiàng)，會使企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額;第二、第三項(xiàng)，會使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額。

注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

【例題5·判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )(2007年考題)

【答案】×

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行

存款日記賬。

【例題6·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。(2008年考題)

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B、D是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

【例題7·計(jì)算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。

(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①甲公司12月28日收到的A公司賠款已經(jīng)登記入賬，但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會計(jì)分錄。

(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年考題)

【答案】

(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會計(jì)分錄

①借：銀行存款 　480

貸：營業(yè)外收入 　480

②借：管理費(fèi)用 　360

貸：銀行存款 　360

(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表

分析：

事項(xiàng)①：屬于企業(yè)已收，銀行未收，金額480萬元;

事項(xiàng)②：屬于企業(yè)已付，銀行未付，金額360萬元;

事項(xiàng)③：屬于銀行已收，企業(yè)未收，金額384萬元;

事項(xiàng)④：屬于銀行已付，企業(yè)未付，金額32萬元;

銀行存款余調(diào)節(jié)表

2008年12月31日 　單位：萬元

項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額

銀行存款日記賬余額 432 銀行對賬單余額 664

加：銀行已收，企業(yè)未收款 384 加：企業(yè)已收、銀行未收款 480

減：銀行已付、企業(yè)未付款 32 減：企業(yè)已付、銀行未付款 360

調(diào)節(jié)后余額 784 調(diào)節(jié)后余額 784

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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