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第三節(jié) 本年利潤

一、結轉本年利潤的方法

會計期末結轉本年利潤的方法有兩種：表結法和賬結法。

(一)表結法

表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。表結法下，每月月末損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。

(二)賬結法

賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。結轉后，“本年利潤”科目的期末余額，反映自年初累計實現(xiàn)的凈利潤(貸方余額)或凈虧損(借方余額)。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量。

【例題17·判斷題】企業(yè)采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。( )(2008年考題)

【答案】 √

二、結轉本年利潤的會計處理

企業(yè)應設置“本年利潤”科目，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

會計期末，企業(yè)應將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目。

具體講分為四步：

①將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額分別轉入“本年利潤”科目的貸方;

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

②將“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的余額分別轉入“本年利潤”科目的借方。

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

營業(yè)外支出

所得稅費用

③企業(yè)還應將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目的貸方，將凈損失轉入“本年利潤”科目的借方。

注意：結轉后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤;如為借方余額，表示當年發(fā)生的凈虧損。

④年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

如“本年利潤”為貸方余額：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如為借方余額，做相反的會計分錄。

結轉后“本年利潤”科目年末應無余額。

【例題18·判斷題】年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，才應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。( )

【答案】×

【解析】年度終了，無論盈虧均應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

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（責任編輯：中大編輯）