二、原材料（實(shí)際成本法與計(jì)劃成本法）

實(shí)際成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)；

計(jì)劃成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計(jì)劃資料較為健全和準(zhǔn)確的企業(yè)。

（一）實(shí)際成本法核算

1、賬戶設(shè)置

（1）“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存的各種原材料的實(shí)際成本。

（2）“在途物資”賬戶：核算企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資實(shí)際成本。

同時(shí)企業(yè)在購(gòu)貨時(shí)應(yīng)向供應(yīng)單位支付增值稅，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”用以抵扣銷項(xiàng)稅額。

2、會(huì)計(jì)核算

（1）收入材料的核算

①貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：銀行存款

    或 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）

    或 貸：其他貨幣資金

②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：銀行存款（或其他貨幣資金）

收到材料時(shí)：

借：原材料

    貸：在途物資

③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)

在這種情況下，如果發(fā)票賬單已到，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬；

借：原材料

    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：應(yīng)付賬款

如果發(fā)票賬單月末仍然未到達(dá)，應(yīng)按照暫估價(jià)記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬。

暫估：

借：原材料

    貸：應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款

下月初沖回：作相反分錄

④貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：預(yù)付賬款

    貸：銀行存款

為了簡(jiǎn)化核算，對(duì)于材料收入業(yè)務(wù)可以定期編制收料憑證匯總表，據(jù)以登記總分類賬。

結(jié)合教材【例1－30】 到【1－39】

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