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2012年會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)沖刺精講講義(3)

發(fā)表時(shí)間:2012/9/4 9:36:24 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文主要介紹2012年會計(jì)職稱初級會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)沖刺精講講義(3),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第三節(jié) 會計(jì)監(jiān)督

會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一,是對經(jīng)濟(jì)活動的本身進(jìn)行檢查監(jiān)督,借以控制經(jīng)濟(jì)活動,使經(jīng)濟(jì)活動能夠根據(jù)一定的方向、目標(biāo)、計(jì)劃,遵循一定的原則正常進(jìn)行。會計(jì)監(jiān)督是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督,三者缺一不可,共同構(gòu)成了我國的會計(jì)監(jiān)督體系?!稌?jì)法》、《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和財(cái)政部于2001年6月22日印發(fā)的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范(試行)》等法律、法規(guī)、規(guī)章、制度對單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督以及會計(jì)工作國家監(jiān)督和社會監(jiān)督都作出了相應(yīng)的規(guī)定。①

一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度,是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整,保證單位的經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度的規(guī)定.提高經(jīng)營管理水平和效率,而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度與方法。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。建立健全單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度,是貫徹執(zhí)行會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度,保證會計(jì)工作有序進(jìn)行,完善會計(jì)監(jiān)督體系的重要措施。

(一)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象

根據(jù)《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范(試行)》的規(guī)定,各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員;內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

盡管單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員,但內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督不僅僅是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的事情,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極支持、保障會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員行使好會計(jì)監(jiān)督職權(quán)。根據(jù)規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施,對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

(二)單位內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制,是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,提高會計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理效率和效果,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。單位內(nèi)部控制的方法主要有:

1.不相容職務(wù)相互分離控制。所謂不相容職務(wù),是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任,既可能發(fā)生錯(cuò)誤舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務(wù),如果不實(shí)行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊等行為。如物資采購業(yè)務(wù),批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務(wù),如果這兩個(gè)職務(wù)由一個(gè)人擔(dān)當(dāng),即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么、采購多少,又可以決定采購價(jià)格、采購時(shí)間等,沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約,就容易發(fā)生舞弊行為。不相容職務(wù)相互分離的核心是“內(nèi)部牽制”,因此,單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí),首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的,其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn),是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán),是對辦理常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定,這些規(guī)定在管理部門中采用文件的形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易事項(xiàng)辦理的條件、范圍和對該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中,可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍(包括制定產(chǎn)品銷售價(jià)格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等)和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán),是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件(比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等)的有關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí),必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限,以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序,并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

3.會計(jì)系統(tǒng)控制。會計(jì)作為一個(gè)信息控制系統(tǒng),對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息,對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會計(jì)系統(tǒng)控制,主要是通過對會計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括:(1)建立會計(jì)工作的崗位責(zé)任制,對會計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工,使之相互監(jiān)督和制約;(2)按規(guī)定取得和填制原始憑證;(3)設(shè)計(jì)合理的憑證格式;(4)對憑證進(jìn)行連續(xù)編號;(5)規(guī)定合理的憑證傳遞程序;(6)明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任;(7)合理設(shè)置賬戶,登記會計(jì)賬簿,進(jìn)行復(fù)式記賬;(8)按照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

2012年會計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)章節(jié)重要考點(diǎn)總結(jié)

(責(zé)任編輯:xll)

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