本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級財務(wù)管理全書總結(jié)解析(二)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

一、預算特征：

預算最主要的特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性，包括：

1. 預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致

2. 預算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。

二預算的作用

1. 通過引導和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標

2. 可以作為各目標業(yè)績考核的標準

3. 可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

三、預算的體系：

1.分預算：

①業(yè)務(wù)預算：銷售預算;生產(chǎn)預算;材料采購預算

②專門決策預算：一般不納入業(yè)務(wù)預算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表

3. 總預算即財務(wù)預算：

① 現(xiàn)金預算

② 預計財務(wù)報表：預計利潤表;預計資產(chǎn)負債表

四、預算工作組織：

包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層

1. 董事會或類似機構(gòu)對企業(yè)預算管理工作負總責=決策層

2. 董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預算委員會或指定財務(wù)部門負責預算管理事宜(管理層)

3. 預算管理委會或財務(wù)管理部門主要擬定預算的目標、政策、制定預算管理的具體措施和辦法(管理層)

4. 企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位，在企業(yè)預算管理部門的指導下，負責執(zhí)行其主要負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任(執(zhí)行層)

5. 企業(yè)管理部門負責跟蹤管理、監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析原因提出改進意見(考核層)

五、預算的編制程序：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總

六、預算編制方法：

1.固定預算與彈性預算(與業(yè)務(wù)量有關(guān))

①固定預算：也叫靜態(tài)預算，根據(jù)正常的可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量為惟一基礎(chǔ)，缺點是過于呆板，可比性差

③ 彈性預算：能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平，是在成本習性分類的基礎(chǔ)上。分為

公式法：優(yōu)點：可比性適應(yīng)性強;缺點：成本分解麻煩

列表法：優(yōu)點：直接簡便 缺點：工作量大彈性不足

2.增量預算與零基預算(與成本費用有關(guān))

①在基期成本費用水平基礎(chǔ)上，缺點：導致無效開支無法控制，不必要開支合理化。

②零基預算：以零為出發(fā)點。優(yōu)點：不受現(xiàn)有費用項目的控制;不受現(xiàn)行預算約束;調(diào)動節(jié)約費用積極性。

3.定期預算與滾動預算(與預算期間有關(guān))

①定期預算：以不變的會計期間作為預算期。優(yōu)點：與會計期間相適應(yīng)，便于實際數(shù)與預算期相對比。缺點：缺乏長期打算，導致短期行為

②滾動預算：逐期向后滾動，預算期與會計期間脫離，可以保持預算的連續(xù)性和完整性，也叫連續(xù)預算或永續(xù)預算。

七、預算編制中的年度預算目標要解決兩個問題：

①建立預算目標的指標體系:包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制(資本結(jié)構(gòu))指標、融資安排。 核心指標是預計目標利潤

②測算并確定預算目標的各指標值

八、目標利潤的核算方法：

①量本利分析法：目標利潤=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量*(單位售價-單位變動成本)-固定成本費用

②比例測算法：銷售收入利潤率法、成本利潤率法、投資資本回報率法、利潤增長百分比法

④ 上加法：倒算法

九、上加法的應(yīng)用舉例：

例：某企業(yè)盈余分積金的提取比率是凈利潤的10%，預算年度計劃以股本的15%向投資者分配利潤，并新增未分配利潤300萬元，企業(yè)股本10000萬元，所得稅稅率25%，則應(yīng)該完成的目標利潤是：

解：設(shè)凈利潤是X

X-10000*15%-X*10%=300

解得：X=2000

目標利潤=2000/(1-25%)=2666.67萬元

十、主要預算的編制:通過目標利潤預算確定利潤目標后，以此為基礎(chǔ)編制全面預算

銷售預算(以此為起點) → 生產(chǎn)預算(預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末結(jié)存量，是唯一以數(shù)量形式反映的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金)→ 材料采購預算 →直接人工預算→ 制造費用預算(按成本習性劃分為固定費用和變動費用)→單位生產(chǎn)成本預算(單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費用)→ 銷售與管理費用預算(也需劃分固定費用變動費用)→ 專門決策預算(除個別項目外，一般不納入日常業(yè)務(wù)預算，但應(yīng)計入現(xiàn)金收支預算和預計資產(chǎn)負債表)→ 現(xiàn)金預算[(現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺)即：期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入減經(jīng)營現(xiàn)金支出減資本性現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺+短期借款-支付利息=期末現(xiàn)金余額] → 預計利潤表(編制依據(jù)是各業(yè)務(wù)預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算)→ 預計資產(chǎn)負債表(以計劃開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計劃期間的各項預算資料調(diào)整。

十一、預算的調(diào)整：

企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預算，一般不予調(diào)整，預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等進行重大變化，導致重大偏差，可以調(diào)整預算。

調(diào)整遵循的要求：1.預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

2.預算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上實現(xiàn)最優(yōu)化

3.預算調(diào)整重點應(yīng)當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的，不符合常規(guī)的關(guān)健性差異方面。

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（責任編輯：xll）

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