中日韩va无码中文字幕_亚洲va中文字幕无码久_又粗又大又黄又刺激的免费视频_成年人国产免费网站

2007年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及解析

發(fā)表時(shí)間:2013/9/24 8:47:49 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
關(guān)注公眾號(hào)

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題10分,第2小題12分,共22分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說明外,均須列出計(jì)算過程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)

1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金,有關(guān)資料如下:

(1)2007年12月31,委托證券公司以7755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券,該債券面值為8000萬元,票面年利率為4.5%,實(shí)際年利率為5.64%,每年付息一次,到期后按面值償還,支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。

(2)生產(chǎn)線建造工程采用出包方式,于200811開始動(dòng)工,發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商,20091231所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1102011110支付2010年度利息,一并償付面值。

(4)所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。

要求:

(1)計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額,結(jié)果填入答題卡第1頁所附表格(不需列出計(jì)算過程)

(2)分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008123120101231確認(rèn)債券利息、2011110支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示,應(yīng)付債券科目應(yīng)列出明細(xì)科目)

1.參考答案:

(1)應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表

時(shí)間 2007年12月31 2008年12月31 2009年12月31 2010年12月31

年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000

利息調(diào)整 (245) (167.62) (85.87) 0

合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000

當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87

年末應(yīng)付利息金額 360 360 360

利息調(diào)整本年攤銷項(xiàng) 77.38 81.75 85.87

(2)①2007年12月31發(fā)行債券

借:銀行存款 7755

應(yīng)付債券——利息調(diào)整 245

貸:應(yīng)付債券——面值 8000

2008年12月31計(jì)提利息

借:在建工程 437.38

貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.38

應(yīng)付利息 360

2010年12月31計(jì)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87

貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整 85.87

應(yīng)付利息 360

注釋:2009年度的利息調(diào)整攤銷額=(7755+77.38)×5.64%-8000×4.5%=81.75(萬元)2010年度屬于最后一年,利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算,所以應(yīng)是=245-77.38-81.75=85.87(萬元)

2011年1月10付息還本

借:應(yīng)付債券——面值 8000

應(yīng)付利息 360

貸:銀行存款 8360

2.甲上市公司于20071月設(shè)立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,適用的所得稅稅率為33%,該公司2007年利潤(rùn)總額為6000萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下:

(1)2007年12月31,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元,對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除,除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元,已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)甲公司2007年以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入,當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬元,計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值,該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免征所得稅。

(4)2007年12月31,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元,計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)20074月,甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2000萬元,20071231該基金的公允價(jià)值為4100萬元,公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益,持有期間基金未進(jìn)行分配,稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

其他相關(guān)資料:

(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求:

(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn),負(fù)債在20071231的計(jì)稅基礎(chǔ),同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

2. 參考答案:(1)①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500(萬元)

應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000×(1-5‰)=4975(萬元)

應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=4975-4500=475(萬元)

預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬元

預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0

預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬元

持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬元

計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬元

國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0

注釋:對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入,說明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬元,不是4000萬元。

存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200(萬元)

存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬元

存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬元

交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬元

交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬元

交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100(萬元)

(2)①應(yīng)納稅所得額:

6000+475+400+400-2100-200=4975(萬元)

應(yīng)交所得稅:4975×33%=1641.75(萬元)

遞延所得稅:[(475+400+400)-2100]×33%=-272.25(萬元)

所得稅費(fèi)用:1641.75+272.25=1914(萬元)

(3)分錄:

借:所得稅費(fèi)用 1914

遞延所得稅資產(chǎn) 420.75

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1641.75

遞延所得稅負(fù)債 693

(責(zé)任編輯:xll)

6頁,當(dāng)前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁
最近更新 考試動(dòng)態(tài) 更多>

近期直播

免費(fèi)章節(jié)課

課程推薦

      • 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

        [協(xié)議護(hù)航班-不過退費(fèi)]

        7大模塊 準(zhǔn)題庫資料 協(xié)議退費(fèi)校方服務(wù)

        1680起

        了解課程

        756人正在學(xué)習(xí)

      • 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

        [沖關(guān)暢學(xué)班]

        5大模塊 準(zhǔn)題庫資料 不過續(xù)學(xué)校方服務(wù)

        880起

        了解課程

        559人正在學(xué)習(xí)

      • 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

        [精品樂學(xué)班]

        3大模塊 準(zhǔn)題庫自主練習(xí)校方服務(wù)精品課程

        480起

        了解課程

        437人正在學(xué)習(xí)