三、其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

【06年單選】下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

A.信用證保證金存款

B.備用金

C.存出投資款

D.銀行本票存款

【答案】B

（2010年教材第4頁未將“存出投資款”寫入貨幣資金的主要內(nèi)容，但第8頁仍做了介紹，因而選擇時(shí)還是將“存出投資款”包括在內(nèi)）

(一)銀行匯票存款

1.銀行匯票的概念：

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.銀行匯票的基本規(guī)定

（1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

（2）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

（4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。

（5）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

3.銀行匯票的核算流程：

付款方的核算

（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”將款項(xiàng)交存銀行

借：其他貨幣資金－銀行匯票

    貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

借：材料采購（原材料、庫存商品等）

    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：其他貨幣資金－銀行匯票

（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

    貸：其他貨幣資金－銀行匯票

收款方的核算：

企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：

借：銀行存款

    貸：主營業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

◆在線觀看郝老師對《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的講解

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（責(zé)任編輯：）

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