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2010《初級會計實務(wù)》真題及答案解析(5)

發(fā)表時間:2010/5/22 8:21:09 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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五、綜合題(1題,13分)

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%,所得稅稅率是25%,年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn),本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下:

資料1:2008年甲公司營業(yè)收入為1500萬元,營業(yè)利潤率為12.3%,凈資產(chǎn)收益率為5.6%。

資料2:2009年1月至11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示:

單位:萬元

科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
主營業(yè)務(wù)收入   1650 銷售費用 42  
主營業(yè)務(wù)成本 1320   管理費用 38  
其他業(yè)務(wù)收入   160 財務(wù)費用 19  
其他業(yè)務(wù)成本 85   營業(yè)外收入   90
營業(yè)稅金附加 26   營業(yè)外支出 78  

資料3:2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項:

(1)12月5日,向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,銷售商品實際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。

(2)12月10日,向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價格為5萬元,增值稅稅額為0.85萬元,銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發(fā)出,銷售款項存入銀行。

(3)12月18日,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬元。

(4)12月31日,計提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元,攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。

(5)12月31日,確認本月交的城市維護建設(shè)稅2萬元。教費附加1萬元。

(6)12月31日,確認本年所得稅費用75萬元。

資料4:2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬元。

假定除上述資料外,不考率其他相關(guān)因素。

要求:

(1)根據(jù)資料(3)中(1)和(6)項業(yè)務(wù),編制甲公司相應(yīng)的會計分錄。

(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會計分錄,編制甲公司2009年度利潤表[見答題紙(卡)]

(3)根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤表,資料1、資料4,計算甲公司2009年度下列財務(wù)指標:①營業(yè)利潤率;②營業(yè)毛利率;③凈資產(chǎn)收益率;④營業(yè)收入增長率。

(4)比較甲公司2008年度、2009年度營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率變化,簡要評價企業(yè)的獲利能力。

(答案中的金額單位用萬表示)

【參考答案】

(1)

1)借:應(yīng)收票據(jù) 70.2
貸:主營業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2

借:主營業(yè)務(wù)成本 45
貸:庫存商品 45

2)借:銀行存款 5.85
貸:其他業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.85

借:其他業(yè)務(wù)成本 4
貸:原材料——A材料 4

3)借:固定資產(chǎn)清理 8
貸:營業(yè)外收入 8

4)借:管理費用 13
貸:累計折舊 5
累計攤銷 8

5)借:營業(yè)稅金及附加 3
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2
——應(yīng)交教育費附加 1

6)借:所得稅費用 75
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 75

(2)利潤表(簡表)

編制單位:甲公司 2009年度 單位:萬元

項目 本期金額
一、營業(yè)收入 1875
減:營業(yè)成本 1454
營業(yè)稅金及附加 29
銷售費用 42
管理費用 51
財務(wù)費用  
資產(chǎn)減值損失  
加:公允價值變動損益  
投資收益  
二、營業(yè)利潤 280
加:營業(yè)外收入 98
營業(yè)外支出 78
三、利潤總額 300
減:所得稅費用 75
四、凈利潤 225

(3)

1)營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入=280/1875=14.93%

2)營業(yè)毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入=(1875-1454)/1875=22.45%

3)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)=225/3000=7.5%

4)營業(yè)收入增長率=(本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入)/上年營業(yè)收入=(1875-1500)/1500=25%

(4)2008年度的營業(yè)利潤率為12.3%,2009年的營業(yè)利潤率為14.93%。相比之下2009年比2008年的營業(yè)利潤率增加了2.63%,企業(yè)的營業(yè)能力有所增加。2008年度凈資產(chǎn)收益率為6%,2009年度凈資產(chǎn)收益率為7.5%,相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%,企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述,2009年度企業(yè)的獲利能力較2008年有所增加。

【試題點評】本題考核的是“利潤表的相關(guān)業(yè)務(wù)處理、利潤表的編制和財務(wù)指標的計算”的知識點。

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