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【例題19·多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有( )。

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C.對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)出售利得

【答案】 ABCD

【解析】 企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)ACD影響利潤總額，進(jìn)而影響凈利潤。選項(xiàng)B直接影響凈利潤。

【例題20·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣，并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。

(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。

(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。

(5)將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元

(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到月末。該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

(2)計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

(答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題綜合題)

【答案】

(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄：

①銷售商品一批：

借：應(yīng)收賬款　210.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入　180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

借：主營業(yè)務(wù)成本　150

貸：庫存商品　150

②向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利：

借：管理費(fèi)用　11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬　11.7

借：應(yīng)付職工薪酬　11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入　10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本　8

貸：庫存商品　8

③向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)：

借：銀行存款　20

貸：其他業(yè)務(wù)收入　20

④銷售一批原材料：

借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

借：其他業(yè)務(wù)成本　59

貸：原材料　59

⑤政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益：

借：遞延收益　300

貸：營業(yè)外收入　300

⑥確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入及勞務(wù)成本：

借：預(yù)收賬款　10

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)　10　(100×60%-50)

借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)　7　(70×60%-35)

貸：勞務(wù)成本　7

⑦以銀行存款支付管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出：

借：管理費(fèi)用 20

財(cái)務(wù)費(fèi)用　10

營業(yè)外支出　5

貸：銀行存款　35

(2)計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300(萬元)

營業(yè)成本：150+8+59+7=224(萬元)

營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)

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