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第八節(jié) 個(gè)人所得稅的征收管理
一、納稅申報(bào)
個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種:一是代扣代繳,二是自行納稅申報(bào)。
(一)代扣代繳方式
1、扣繳義務(wù)人:支付所得的單位和個(gè)人;
2、代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi):所扣繳稅款的2%手續(xù)費(fèi)。
(二)自行納稅申報(bào)
納稅義務(wù)人有下列情形之一,應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
二、納稅期限
1、代扣代繳、自行申報(bào)的納稅期限:一般都是次月7日內(nèi)繳入國庫。
2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅期限:
投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳,由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
三、納稅地點(diǎn)
1、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的,其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;
3、從境外取得所得的,應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4、扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點(diǎn):
投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
【例題】個(gè)人所得稅法規(guī)定,自行申報(bào)納稅時(shí)在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,其納稅地點(diǎn)的選擇是(?。?。
A、收入來源地
B、稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C、納稅人戶籍所在地
D、納稅人選擇一地申報(bào)納稅
答案:D
解析:本題考核個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定,自行申報(bào)納稅時(shí)在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的,納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅。
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