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中國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題,本站對(duì)2012年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)分析(7)重點(diǎn)資料做了特別整理,以方便大家更好的備考2012年會(huì)計(jì)職稱考試 !
原材料
實(shí)際成本核算
(一)科目設(shè)置
1.“原材料”:核算企業(yè)庫(kù)存的各種原材料的實(shí)際成本。
2.“在途物資”:核算企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)成本。(計(jì)劃成本法下沒(méi)有該科目)
3.“應(yīng)付賬款”
4.“預(yù)付賬款”:借方登記預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng),貸方登記收到所購(gòu)物資時(shí)根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單計(jì)入“原材料”等科目的金額及多付款項(xiàng)的金額,期末余額在借方,反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng),期末余額在貸方,則反映企業(yè)尚未預(yù)付的款項(xiàng)。
5.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”:企業(yè)在購(gòu)貨時(shí)向供應(yīng)單位支付的增值稅,用以抵扣銷項(xiàng)稅額,在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的借方登記。
【提示】一般情況,進(jìn)項(xiàng)在借方,銷項(xiàng)在貸方。
(二)賬務(wù)處理
1.購(gòu)入材料
貨到單也到 借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款 (匯兌、支票、托收承付) 、其他貨幣資金(銀行匯票、銀行本票、信用證保證金)、應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)匯票)、應(yīng)付賬款(賒購(gòu))
單到貨未到 借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)等)
收到材料時(shí):
借:原材料
貸:在途物資
貨到單未到 第一步,正常等待單據(jù)
第二步,月末未到,暫估價(jià)記賬
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款
第三步,下月初沖回:作相反分錄。
第四步,收到發(fā)票賬單后按照實(shí)際金額記賬。
預(yù)付貨未到 借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
【例12-教材例1-30】甲公司購(gòu)入C材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500000元,增值稅額85000元,另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1000元,全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。
借:原材料 501000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000
貸:銀行存款 586000
【例13-教材例1-31】甲公司持銀行匯票1874000元購(gòu)入D材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元,增值稅額為272000元,對(duì)方代墊包裝費(fèi)2000元,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。
借:原材料 1602000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 272000
貸:其他貨幣資金-銀行匯票 1874000
【例14-教材例1-32】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入E材料一批,貨款40000元,增值稅稅額6800元,對(duì)方代墊包裝費(fèi)5000元,款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
借:原材料 45000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800
貸:銀行存款 51800
【例15-教材例1-33、34】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批,發(fā)票及賬單已經(jīng)收到,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為20000元,增值稅額3400元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1000元,材料尚未到達(dá)。
借:在途物資 21000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400
貸:銀行存款 24400
上述材料已收到,并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:原材料 21000
貸:在途物資 21000
【例16-教材例1-36】甲公司采用委托收款結(jié)算方式購(gòu)入H材料一批,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法準(zhǔn)確確定其實(shí)際成本,暫估價(jià)值為30000元。
借:原材料 30000
貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 30000
下月初作相反的分錄予以沖回,即:
借:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 30000
貸:原材料 30000
2.發(fā)出材料
計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品)
制造費(fèi)用(車間一般耗用)
管理費(fèi)用(行政管理部門(mén))
銷售費(fèi)用(銷售部門(mén))
貸:原材料
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