本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)第五章其他相關(guān)稅收法律制度第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅義精講 ，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅

一、納稅人和征稅范圍

(一)納稅人

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為納稅人。

根據(jù)用地者的不同情況分別確定為：

(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。

(2)擁有土地使用權(quán)而不在土地所在地的納稅人，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。

(3)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

(4)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。以各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別繳納。

(二)征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。其中城市的征收范圍為市區(qū)和郊區(qū);縣城的征收范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)的征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括鎮(zhèn)政府所在地所管轄的行政村。

公園、名勝古跡內(nèi)索道公司所經(jīng)營用地，按規(guī)定繳納。

二、計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)計(jì)稅依據(jù)：為納稅人實(shí)際占用的土地面積。 納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

(1)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。

(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

(3)尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

(二)稅率：定額稅率。每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算：年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積(平方米)×適用稅額

三、稅收減免

(一)一般規(guī)定

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

(2)由國家財(cái)政部門撥款付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公用土地。

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用之月份起，免稅5至10年。

(7)由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地的征免稅界限和減免稅政策。

(二)特殊規(guī)定

1、免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地按章征稅;納稅單位和免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，納稅單位按比例征稅。

2、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房用地外，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征稅。

4、高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地。

5、向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅

四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

①納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。

②納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅。

③納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借次月起納稅。

④以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。

⑤納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始納稅。

⑥納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起納稅。

(二)納稅期限：按年計(jì)算、分期繳納。

(三)納稅地點(diǎn)

納稅人應(yīng)在土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。如納稅人占用的土地跨省市，應(yīng)分別向不同所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅;在同一省市，其納稅地點(diǎn)由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。

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