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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試,全面的了解會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)相關(guān)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!
四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題,每小題5分,共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。
2010年12月份,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)12月2日,向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品,銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元,實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)存入銀行。銷(xiāo)售前,該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
(2) 12月8日,收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù),當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷(xiāo)售收入,銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元,實(shí)際成本為120萬(wàn)元。
(3) 12月10日,與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為400萬(wàn)元,待完工時(shí)一次性收取。至12月31日,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬),估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
(4) 12月31日,將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元,實(shí)際成本為50萬(wàn)元。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。
要求:
根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)借:銀行存款702
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5
貸:庫(kù)存商品540
(2)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34
貸:銀行存款234
借:庫(kù)存商品120
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
(3)借:勞務(wù)成本50
貸:應(yīng)付職工薪酬50
完工程度=50/(50+150)=25%
借:應(yīng)收賬款100
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸:勞務(wù)成本50
(4)借:生產(chǎn)成本93.6
貸:應(yīng)付職工薪酬93.6
借:應(yīng)付職工薪酬93.6
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸:庫(kù)存商品50
2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品,該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下:本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制作費(fèi)用16 800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費(fèi)用2 400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見(jiàn)"產(chǎn)品成本明細(xì)賬"。
產(chǎn)品成本明細(xì)賬
產(chǎn)品名稱(chēng):甲產(chǎn)品
2010年12月 單位:元
月 |
日 |
項(xiàng)目 |
直接材料 |
直接人工 |
制造費(fèi)用 |
合計(jì) |
12 |
1 |
月初在產(chǎn)品成本 |
6 000 |
3 800 |
2 900 |
12 700 |
|
31 |
本月生產(chǎn)費(fèi)用 |
30 000 |
20 840 |
20 140 |
70 980 |
|
31 |
生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) |
36 000 |
24 640 |
23 040 |
83 680 |
|
31 |
完工產(chǎn)品成本 |
31500 |
21560 |
20160 |
73220 |
|
31 |
月末在產(chǎn)品成本 |
4500 |
3080 |
2880 |
10460 |
要求:
(1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費(fèi)用。
(2)填列答題卡指定位置中的"產(chǎn)品成本明細(xì)賬"各空白欄目的金額。
(3)編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
【答案】(1)
直接材料定額成本分配率=36000/(31500+4500)=1
直接人工定額成本分配率=24640/(19600+2800)=1.1
制造費(fèi)用定額成本分配率=23040/(16800+2400)=1.2
完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500*1=31500(元)
完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600*1.1=21560(元)
完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=16800*1.2=20160(元)
(2)見(jiàn)表格。
月 |
日 |
項(xiàng) 目 |
直接材料 |
直接人工 |
制造費(fèi)用 |
合計(jì) |
12 |
1 |
月初在產(chǎn)品成本 |
6000 |
3800 |
2900 |
12700 |
|
31 |
本月生產(chǎn)費(fèi)用 |
30000 |
20840 |
20140 |
70980 |
|
31 |
合計(jì) |
36000 |
24640 |
23040 |
83680 |
|
31 |
完工產(chǎn)品成本 |
31500 |
21560 |
20160 |
73220 |
|
31 |
月末在產(chǎn)品成本 |
4500 |
3080 |
2880 |
10460 |
(3)完工產(chǎn)品入庫(kù):
借:庫(kù)存商品 73220
貸:生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品 73220
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