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2012會計職稱考試中級經(jīng)濟(jì)法營業(yè)稅法律制度7

七、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、期限、地點(diǎn)

1、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(2)納稅人銷售自建建筑物，為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。

(3)納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

【例題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3 000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元 A、150 　B、80

C、70 D、0

答案：B

解析：本題考核銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)繳納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)。

2、營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(2)納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(3)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(4)納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

【例題1】納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。(　)

答案：×

【例題2】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點(diǎn)是(　)。

A、納稅人居住地

B、不動產(chǎn)所在地

C、納稅人經(jīng)營所在地

D、銷售不動產(chǎn)行為發(fā)生地

答案：B

【例題3】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合營業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有(　)。(2003年)

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

B、企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

C、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

D、企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地納稅

答案：ABD

3、營業(yè)稅的納稅期限：以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。金融業(yè)的納稅期限為1個季度。保險業(yè)的納稅期限為1個月。

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