本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)財(cái)務(wù)管理章節(jié)重點(diǎn)提示(二)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

一、預(yù)算特征：

預(yù)算最主要的特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性，包括：

1. 預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致

2. 預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。

二預(yù)算的作用

1. 通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

2. 可以作為各目標(biāo)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

3. 可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)

三、預(yù)算的體系：

1.分預(yù)算：

①業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算;生產(chǎn)預(yù)算;材料采購(gòu)預(yù)算

②專門(mén)決策預(yù)算：一般不納入業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

3. 總預(yù)算即財(cái)務(wù)預(yù)算：

① 現(xiàn)金預(yù)算

② 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表：預(yù)計(jì)利潤(rùn)表;預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

四、預(yù)算工作組織：

包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層

1. 董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)=決策層

2. 董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜(管理層)

3. 預(yù)算管理委會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策、制定預(yù)算管理的具體措施和辦法(管理層)

4. 企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)執(zhí)行其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任(執(zhí)行層)

5. 企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤管理、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析原因提出改進(jìn)意見(jiàn)

五、預(yù)算的編制程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總

六、預(yù)算編制方法：

1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算(與業(yè)務(wù)量有關(guān))

①固定預(yù)算：也叫靜態(tài)預(yù)算，根據(jù)正常的可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量為惟一基礎(chǔ)，缺點(diǎn)是過(guò)于呆板，可比性差

③ 彈性預(yù)算：能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平，是在成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上。分為

公式法：優(yōu)點(diǎn)：可比性適應(yīng)性強(qiáng);缺點(diǎn)：成本分解麻煩

列表法：優(yōu)點(diǎn)：直接簡(jiǎn)便 缺點(diǎn)：工作量大彈性不足

2.增量預(yù)算與零基預(yù)算(與成本費(fèi)用有關(guān))

①在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上，缺點(diǎn)：導(dǎo)致無(wú)效開(kāi)支無(wú)法控制，不必要開(kāi)支合理化。

②零基預(yù)算：以零為出發(fā)點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的控制;不受現(xiàn)行預(yù)算約束;調(diào)動(dòng)節(jié)約費(fèi)用積極性。

3.定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算(與預(yù)算期間有關(guān))

①定期預(yù)算：以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期。優(yōu)點(diǎn)：與會(huì)計(jì)期間相適應(yīng)，便于實(shí)際數(shù)與預(yù)算期相對(duì)比。缺點(diǎn)：缺乏長(zhǎng)期打算，導(dǎo)致短期行為

②滾動(dòng)預(yù)算：逐期向后滾動(dòng)，預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，也叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。

七、預(yù)算編制中的年度預(yù)算目標(biāo)要解決兩個(gè)問(wèn)題：

①建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系:包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制(資本結(jié)構(gòu))指標(biāo)、融資安排。 核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)

②測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值

八、目標(biāo)利潤(rùn)的核算方法：

①量本利分析法：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量*(單位售價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本費(fèi)用

②比例測(cè)算法：銷售收入利潤(rùn)率法、成本利潤(rùn)率法、投資資本回報(bào)率法、利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法

④ 上加法：倒算法

九、上加法的應(yīng)用舉例：

例：某企業(yè)盈余分積金的提取比率是凈利潤(rùn)的10%，預(yù)算年度計(jì)劃以股本的15%向投資者分配利潤(rùn)，并新增未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元，企業(yè)股本10000萬(wàn)元，所得稅稅率25%，則應(yīng)該完成的目標(biāo)利潤(rùn)是：

解：設(shè)凈利潤(rùn)是X

X-10000*15%-X*10%=300  解得：X=2000

目標(biāo)利潤(rùn)=2000/(1-25%)=2666.67萬(wàn)元

十、主要預(yù)算的編制:通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)目標(biāo)后，以此為基礎(chǔ)編制全面預(yù)算

銷售預(yù)算(以此為起點(diǎn)) → 生產(chǎn)預(yù)算(預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量，是唯一以數(shù)量形式反映的生產(chǎn)量，不涉及現(xiàn)金)→ 材料采購(gòu)預(yù)算 →直接人工預(yù)算→ 制造費(fèi)用預(yù)算(按成本習(xí)性劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用)→單位生產(chǎn)成本預(yù)算(單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用)→ 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算(也需劃分固定費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用)→ 專門(mén)決策預(yù)算(除個(gè)別項(xiàng)目外，一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金收支預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表)→ 現(xiàn)金預(yù)算[(現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺)即：期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入減經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出減資本性現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺+短期借款-支付利息=期末現(xiàn)金余額] → 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表(編制依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算)→ 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(以計(jì)劃開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計(jì)劃期間的各項(xiàng)預(yù)算資料調(diào)整。

十一、預(yù)算的調(diào)整：

企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等進(jìn)行重大變化，導(dǎo)致重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。

調(diào)整遵循的要求：1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化

3.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的，不符合常規(guī)的關(guān)健性差異方面。

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