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第三章 營業(yè)稅法律制度
[考綱要求]
(一)掌握營業(yè)稅納稅人、扣繳義務人
(二)掌握營業(yè)稅征稅范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)
(三)掌握營業(yè)稅應納稅額的計算
(四)熟悉營業(yè)稅的起征點與稅收減免
(五)孰悉營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地.占、納稅期限
(丙)熟悉城市維護建設稅的內(nèi)容
(七)了解營業(yè)稅的特點
(八)了解教育費附加
第一節(jié) 營業(yè)稅法律制度概述
重點一、營業(yè)稅定義P76
營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。
二、營業(yè)稅的特點P77
第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人
難點一、營業(yè)稅納稅義務人P78
在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅義務人。
二、營業(yè)稅扣繳義務人P78
中國境外的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的,以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的,以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人,沒有代理人的,以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人。
第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍
重點一、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定P79
難點二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定P79
1、混合銷售行為
2、兼營行為
3、視同發(fā)生應稅行為
納稅人有下列情形之一的,視同發(fā)生應稅行為:(1)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人,(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為,(3)財政部、因家稅務總局規(guī)定的其他情形。
4、特殊業(yè)務的征稅規(guī)定
第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率
重點一、營業(yè)稅的稅目P82
現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類別的不同設置了9個稅目。P82-88
(一)交通運輸業(yè) 3%
(二)建筑業(yè) 3%
(三)金融保險業(yè)5%
(四)郵電通信業(yè)3%
(五)文化體育業(yè)3%
(六)娛樂業(yè)5%-20%
(七)服務業(yè)5%
(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%
(九)銷售不動產(chǎn)5%
二、營業(yè)稅的稅率P89
營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率,具體規(guī)定為:
1.交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3%
2.金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),稅率為5%
3.娛樂業(yè)執(zhí)行5%~20%的幅度稅率,具體適用的稅率,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
第五節(jié) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)
難點一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定P89
營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。
重點二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定P90
(一)交通運輸業(yè)
(二)建筑業(yè)
(三)金融保險業(yè)
(四)郵電通信業(yè)
(五)文化體育業(yè)
(六)娛樂業(yè)
(七)服務業(yè)
(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
(九)銷售不動產(chǎn)
第六節(jié) 營業(yè)稅應納稅額的計算
重點一、營業(yè)稅應納稅額的計算公式P96
營業(yè)稅壓納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率
難點二、營業(yè)稅應納稅額的計算P96
第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免
重點一、營業(yè)稅起征點P98
營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。
營業(yè)稅起征點的幅度:(1)按期納稅的,為月營業(yè)額1 000~5 000元,(2)按次納稅的, 為每次(日)營業(yè)額100元。
難點二、營業(yè)稅稅收減免P98
第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限
重點一、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間P106
營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖 營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
二、營業(yè)稅納稅地點P107
三、營業(yè)稅納稅期限P108
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定,不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅,以5日、l0日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
第九節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加
難點一、城市維護建設稅p109
(一)城市維護建設稅
城市維護建設稅具有兩個顯著特點:(1)稅款??顚S?(2)屬于附加稅。
(二)城市維護建設稅的納稅人
(三)城市維護建設稅的征稅范圍
(四)城市維護建設稅的稅率
(五)城市維護建設稅的計稅依據(jù)
(六)城市維護建設稅應納稅額的計算
(七)城市維護建設稅稅收減免
(八)城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限
二、教育費附加p112
(一)教育費附加
(二)教育費附加的征收范圍與計征依據(jù)
(三)教育費附加計征比率
(四)教育費附加的計算與繳納
(五)教育費附加的減免規(guī)定
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(責任編輯:xll)
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