為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

[答案]B

[解析]我國原來開征的是生產(chǎn)型增值稅，2009年1月1日后全面改征消費(fèi)型增值稅，實現(xiàn)了“增值稅轉(zhuǎn)型”。

2.

[答案]C

[解析](1)選項A：納稅人銷售貨物(包括電力、熱力和氣體在內(nèi))，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

(2)選項C：郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅;但郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅

(3)選項BD：均應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

3.

[答案]A

[解析]油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅;非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅;油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不繳納增值稅。

4.

[答案]C

[解析]集郵商品(郵票、首日封、郵折)的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。選項ABD不征收增值稅。

5.

[答案]D

[解析](1)選項A：納稅人不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或者勞務(wù)放棄免稅權(quán)

(2)選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)的聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

(3)選項C：納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

6.

[答案]D

[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

7.

[答案]A

[解析]小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬元);銷售貨物應(yīng)納稅額=20×3%=0.6(萬元)，當(dāng)月共繳納增值稅=0.2+0.6=0.8(萬元)。

8.

[答案]D

[解析](1)選項A：屬于增值稅混合銷售行為

(2)選項B：屬于營業(yè)稅納稅人的兼營銷售貨物行為

(3)選項C：屬于增值稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的行為

(4)選項D：屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

9.

[答案]D

[解析]小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

10.

[答案]B

[解析]3月份增值稅銷項稅額=40×17%=6.8(萬元)，進(jìn)項稅額為8.5萬元，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，差額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，所以3月份留抵稅額=8.5-6.8=1.7(萬元)。4月份應(yīng)納增值稅=70×17%-3.4-1.7=6.8(萬元)。

11.

[答案]B

[解析]不得抵扣的進(jìn)項稅=(12465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=2040+35=2075(元)

由于運(yùn)輸費(fèi)465元是按照7%扣除率抵扣過進(jìn)項稅后的余額，因此要還原成計算進(jìn)項稅的基數(shù)來計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

12.

[答案]D

[解析]從銷售方取得的培值稅專用發(fā)票上注明增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。

13.

[答案]A

[解析]采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

14.

[答案]B

[解析](1)選項AC：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，不征收增值稅

(2)選項B：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅

(3)選項D：對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

15.

[答案]C

[解析](1)選項A：“購進(jìn)或者銷售”原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用均可抵扣

(2)選項B：外購設(shè)備的進(jìn)項稅額可以抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣

(3)選項C：外購非增值稅應(yīng)稅項目不能抵扣進(jìn)項稅額，其運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣

(4)選項D：農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額可以抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣。

16.

[答案]B

[解析]普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

17.

[答案]D

[解析]該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)。

18.

[答案]B

[解析]納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=900000×20%+80×2000×0.5=260000(元)。

19.

[答案]A

[解析]選項A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”(而非委托方)的同類消費(fèi)品的銷售價格計征消費(fèi)稅,沒有同類銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

20.

[答案]C

[解析]應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=63180÷(1+17%)×56%+72000×36%+(600+1200)×0.6=57240(元)。

21.

[答案] C

[解析] 選項A：生產(chǎn)設(shè)備征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項B：煙酒零售商店銷售外購的已稅煙酒，不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅;選項D：子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

22.

[答案]D

[解析]商城應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=146.25÷(1+17%)×5%=6.25(萬元)。

23.

[答案] A

[解析]組成計稅價格=5000×(1+6%)÷(1-10%)=5888.89(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=5888.89×10%=588.89(元)。

24.

[答案]B

[解析](1)選項A：納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

(2)選項C：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天

(3)選項D：而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

25.

[答案]D

[解析]1噸=1000公斤=2000斤，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

組成計稅價格=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)

該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

二、多項選擇題

1.

[答案]ABD

[解析]增值稅有普遍征收的特點，對從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的所有單位和個人，在商品增值的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。選項B ：加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍;選項C：辦公樓屬于不動產(chǎn)，不屬于增值稅的征稅范圍;選項D：將自產(chǎn)的貨物用于捐贈、投資、分配給股東或者投資者，屬于增值稅的視同銷售貨物的行為，征收增值稅。

2.

[答案]BCD

[解析]將外購的貨物用于本單位職工福利，是不視同銷售處理的，沒有銷項，進(jìn)項稅是不能抵扣的。

3.

[答案]AD

[解析]增值稅的征稅范圍，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)。所以選項BC都不屬于增值稅的征收范圍。

4.

[答案]BD

[解析]淀粉和速凍餃子不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。

5.

[答案]ABC

[解析]一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣但未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

6.

[答案]CD

[解析]增值稅的征稅范圍包括：銷售或者進(jìn)口的貨物、提供加工及修理修配勞務(wù)。AB選項屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征收增值稅。

7.

[答案]ABCD

[解析]上述選項均符合稅法的規(guī)定。

8.

[答案]ABC

[解析]納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

9.

[答案]ABD

[解析]非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

10.

[答案]ABCD

[解析]上述規(guī)定均符合消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定。

11.

[答案]ABD

[解析]演員化妝用的油彩不屬于化妝品征稅范圍。

12.

[答案]ACD

[解析]納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

2012年中級會計職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)測試題匯總

（責(zé)任編輯：xll）