為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

【例題】B公司2010年7月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)為生產(chǎn)工人100人提供免費(fèi)住宿,月計(jì)提折舊合計(jì)為3萬元。

『正確答案』

借：生產(chǎn)成本 　3

貸：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 　3

借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 　3

貸：累計(jì)折舊 　3

(2)為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊0.2萬元;

『正確答案』

借：管理費(fèi)用 　2

貸：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 　2

借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 　2

貸：累計(jì)折舊 　2

例題 企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(　)。

A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

『正確答案』C

3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用

應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。

【例題】B公司2010年7月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：該公司為一高管租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。

『正確答案』

借：管理費(fèi)用 　2

貸：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 　2

借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 　2

貸：銀行存款 　2

【例題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

要求:編制甲上市公司20×7年3月上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

(1)對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。

『正確答案』

借：管理費(fèi)用 　1.2

貸：應(yīng)付職工薪酬 　1.2

(2)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。

『正確答案』

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 3

貸：應(yīng)付職工薪酬 3

(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

『正確答案』

借：管理費(fèi)用 2(0.08×25)

貸：應(yīng)付職工薪酬 2

借：應(yīng)付職工薪酬 2

貸：累計(jì)折舊 2

(4)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。

『正確答案』

借：管理費(fèi)用 　87.75

貸：應(yīng)付職工薪酬 87.75

借：應(yīng)付職工薪酬 　87.75

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　75(50×1.5)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　12.75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　60

貸;庫存商品 60

考點(diǎn)四：應(yīng)交稅費(fèi)

(一)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容

企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【例題】企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

A.印花稅 B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅 D.土地增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【思考問題】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算?買車?買房子?買花?買(占)地?

【答案】車輛購(gòu)置稅、契稅、印花稅、耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實(shí)際已交納稅金情況如下：房產(chǎn)稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船稅0.5萬元，耕地占用稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額是(　)萬元。

A.1 190 B.1 190.5

C.1 191.5 　D.1 192

『正確答案』

『答案解析』耕地占用稅是不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)算如下：850+150+70+0.5+120=1 190.5(萬元)。

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