第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

[基本要求]

(一)掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍

(二)掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

(三)熟悉房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免

(四)熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量

(五)了解房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限

(六)了解土地增值稅的納稅申報程序、納稅清算和納稅地點

第一節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度

重點一、房產(chǎn)稅定義P157

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營管 理人等征收的一種稅。

二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍P157

(一)房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

難點三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算P159

(一)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

(二)房產(chǎn)稅的稅率

(三)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

四、房產(chǎn)稅稅收減免P161

五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限(內(nèi)容為了解)P163

第二節(jié)　契稅法律制度

重點一、契稅定義P163

契稅是國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約)，以及所確 定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。

二、契稅的納稅人和征稅范圍P164

(一)契稅的納稅人

(二)契稅的征稅范圍

契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換。

土地、房屋權(quán)屬變動還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等，不屬于契稅的征稅范圍。

三、契稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算P165

(一)契稅的計稅依據(jù)

(二)契稅的稅率

契稅采用比例稅率，并實行3%～5%的幅度稅率。

(三)契稅應(yīng)納稅額的計算

四、契稅稅收減免P166

五、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限P167

第三節(jié)　車船稅法律制度

重點 一、車船稅定義P167

車船稅是對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶(以下簡稱車船)依法征收的 一種稅。

二、車船稅的納稅人和征稅范圍P168

(一)車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

(二)車船稅的征稅范圍

難點三、車船稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算P168

(一)車船稅的計稅依據(jù)

(二)車船稅的稅率

(三)車船稅應(yīng)納稅額的計算

四、車船稅稅收減免P170

下列車船免征車船稅：

1.非機動車船(不包括非機動駁船)。

2.拖拉機。

3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

4.軍隊、武警專用的車船。

5.警用車船。

6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

7.依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

五、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時同、納稅地點和納稅期限P170

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)納稅地點

(三)納稅期限

第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

重點　一、城鎮(zhèn)土地使用稅P171

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍P171

三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算P172

難點四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免P173

五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限P178

第五節(jié)　印花稅法律制度

重點一、印花稅定義和特點P179

難點二、印花稅的納稅人和征稅范圍P180

(一)印花稅的納稅人

(二)印花稅的征稅范圍

三、印花稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算P185

(一)印花稅的計稅依據(jù)

(二)印花稅的稅率

(三)印花稅應(yīng)納稅額的計算

四、印花稅稅收減免P189

稅法對免征印花稅的憑證和印花稅免稅額均作了規(guī)定。

1、法定憑證免稅。

2、免稅額。應(yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅。

3、特定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：

4、出版合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，免征印花稅。

五、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限和繳納方法P191

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)納稅地點

(三)納稅期限

(四)繳納方法

第六節(jié)　資源稅法律制度

重點一、資源稅定義 P192

二、資源稅的納稅人P194

三、資源稅的征稅范圍P194

四、資源稅的稅目與稅額P195

(一)資源稅稅目及幅度稅額

(二)幾種主要應(yīng)稅礦產(chǎn)品適用單位稅額的調(diào)整

(三)資源稅適用稅額確定的特殊規(guī)定

難點五、資源稅的課稅數(shù)量P196

(一)資源稅課稅數(shù)量確定的一般規(guī)定

(二)資源稅課稅數(shù)量確定的特殊規(guī)定

六、資源稅應(yīng)納稅額的計算P197

(一)資源稅應(yīng)納稅額的計算公式

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

(二)資源稅應(yīng)納稅額的計算

七、資源稅的稅收減免P198

納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量;未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅 數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

八、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限P199

第七節(jié)　土地增值稅法律制度

重點一、土地增值稅定義P200

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人， 就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

土地增值稅的特點主要有：(1)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收;(2)以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù);(3)征稅面比較廣;(4)采用扣除法和評估法計算增值額;(5)實行超率累進稅率。

二、土地增值稅的納稅人P201

三、土地增值稅的征稅范圍P202

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

難點 四、土地增值稅的計稅依據(jù)P205

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項目

(一)應(yīng)稅收入的確定

(二)扣除項目及其金額

五、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計算P209

(一)土地增值稅的稅率

(二)土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

1.應(yīng)納稅額的計算公式。

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。土地增值稅 的計算公式是：

應(yīng)納稅額=∑(每級距的增值額×適用稅率)

或者=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

六、土地增值稅的稅收減免P211

七、土地增值稅納稅申報程序、納稅清算、納稅地點P212

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（責(zé)任編輯：xll）

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