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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 輔導(dǎo)：演練題（11）

選擇題

1、甲企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊。2009年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊為50萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為120萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。另外該企業(yè)發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。除所述事項(xiàng)外，不存在其他調(diào)整事項(xiàng)。2009年應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元。

A.67.5 B.75 C.92.5 D.50

【正確答案】C

【答案解析】 2009年應(yīng)交所得稅=(200+70+100)×25%=92.5(萬(wàn)元)

2、長(zhǎng)江公司2009年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1200萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了150萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2009年初壞賬準(zhǔn)備科目余額為100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。2009年12月31日，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。

A.1050 B.150 C.950 D. 250

【正確答案】D

【答案解析】 應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值=1200-100-150=950(萬(wàn)元)，暫時(shí)性差異為1200-950=250(萬(wàn)元)。

3、甲股份有限公司2006年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，稅法規(guī)定的折舊年限為8年，按年限平均法計(jì)提折舊，甲公司按照5年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法一致。該設(shè)備尚未發(fā)生減值跡象，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。2008年1月1日，根據(jù)新稅法規(guī)定，公司所得稅稅率由33%降為25%。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2009年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

A.171 B.225.72 C.114 D.150.48

【正確答案】A

【答案解析】 會(huì)計(jì)每年計(jì)提折舊=(3200-3200×5%)/5=608(萬(wàn)元)，稅法每年計(jì)提折舊=(3200-3200×5%)/8=380(萬(wàn)元)，2009年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3200-608×3=1376(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=3200-380×3=2060(萬(wàn)元)，資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2060-1376)×25%=171(萬(wàn)元)。

4、2008年甲企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，在研究階段發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，在開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出的金額為500萬(wàn)元，至2008年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)還沒(méi)有達(dá)到預(yù)定用途，在計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得額時(shí)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)減的金額為( )。

A.100 B.0 C.500 D.50

【正確答案】D

【答案解析】 對(duì)于自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，未形成資產(chǎn)的部分按照研發(fā)支出的150%扣除，即在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加扣50%。

5、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年9月甲公司以600萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為400萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該批商品，假定涉及商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，該存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額為( )萬(wàn)元。

A.50 B.150 C.100 D.0

【正確答案】A

【答案解析】 該存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額=(600-400)×25%=50(萬(wàn)元)。

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