本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選講義考前知識(shí)點(diǎn)輔導(dǎo)(十八)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試 的相關(guān)重點(diǎn)!!

財(cái)務(wù)報(bào)告

知識(shí)點(diǎn)精講

19.1　財(cái)務(wù)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

1.資產(chǎn)負(fù)債表;

2.利潤表;

3.現(xiàn)金流量表;

4.所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表;

5.附注。

19.2　資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

19.3　利潤表的編制方法

19.4　現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容

【要點(diǎn)提示】記住每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容都非常關(guān)鍵。此類知識(shí)點(diǎn)常以項(xiàng)目內(nèi)容的構(gòu)成辨認(rèn)或以項(xiàng)目金額的計(jì)算為測(cè)試角度。

1.經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量

①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。

②收到的稅費(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還)。

③收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動(dòng)范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金及捐贈(zèng)現(xiàn)金收入等。

④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。

⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購建固定資產(chǎn)項(xiàng))。

⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。

⑦支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動(dòng)范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金以及捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。

2.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息。

②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金)。

③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。

④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。

⑤收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品方式收到的現(xiàn)金。

⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng));b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng))。

⑦投資所支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

企業(yè)購買股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)中的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。收回購買股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)的“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)。

⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額?！?.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

①吸收投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不能從這里扣除。

②借款所收到的現(xiàn)金。

③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

④償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。

⑤分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。

⑥支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：具有融資性質(zhì)分期付款購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)重點(diǎn)解析十二

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)重點(diǎn)解析十一

（責(zé)任編輯：xll）

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