第七章 企業(yè)所得稅法律制度

【基本要求】

(一)掌握企業(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征收范圍、企業(yè)所得說的稅率

(二)掌握企業(yè)所得稅的應納稅所得額、企業(yè)所得稅的應納稅額、企業(yè)所得稅的征收管理

(三)熟悉企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅的源泉扣繳、企業(yè)所得稅的特別納稅調整

第一節(jié) 企業(yè)所得枕概念及特征

企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產經營所得和其他所得為計稅依據而征收的一種稅企業(yè)所得稅的特征

第二節(jié) 企業(yè)所得枕的納稅人、征稅范圍及稅率

一、企業(yè)所得稅的納稅人

(一)居民企業(yè)

居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。得稅。

(二)非居民企業(yè)

居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有米源十中國境內所得的企業(yè)。

(三)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況，國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產經營所得和具他所得應實行“先分后稅”辦法繳稅

二、企業(yè)所得稅的征收范圍

(一)應稅所得范圍及類別

1.銷售貨物所得。

2.提供勞務所得。

3.轉讓財產所得。

4.股息紅利等權益性投資所得。

5.利息所得。

6.租金所得。

7.特許權使用費所得。

8.接受捐贈所得二

9.其他所得，包括企業(yè)資產溢余所得、債務重組所得、補貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

(二)應稅所得來源地標準的確定

來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定:

1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;

3.轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉計所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所裸的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

6.其他所釋，由國務院財政、稅務主管部門確定。

三、企業(yè)所得稅稅率

(一)法定稅率

居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%對在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源十中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%非居民企業(yè)在中國境內末設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%。

(二)優(yōu)惠稅率

優(yōu)惠稅率，是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。

1.凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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