為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

第十五章 所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1. 某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實(shí)發(fā)工資為350萬元，假設(shè)均為合理的職工薪酬，企業(yè)所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免稅，企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為()萬元。

A.340

B.247.5

C.252.5

D.162.5

2. 企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是()。

A.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

3. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括

(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元

(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬元。(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費(fèi)用為()萬元。

A.323.2

B.343.2

C.333.2

D.363.2

4. 某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

5. 2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元;其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為()萬元。

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

6. 甲公司2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為1 000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。 2010年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。

A.30

B.72

C.36

D.28

7. 甲公司于2010年發(fā)生經(jīng)營虧損5 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2010年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元

B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

D.遞延所得稅負(fù)債750萬元

8. 甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%。甲公司2007年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8 000元;2008年12月31日，賬面價(jià)值為3 600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的資產(chǎn)性差異。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()元。

A.0

B.100(借方)

C.600(借方)

D.100(貸方)

9. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.0

B.75

C.69.38

D.150

10. 2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為()。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

貸：所得稅費(fèi)用 5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

貸：資本公積--其他資本公積 5

C.借：所得稅費(fèi)用 5

貸：遞延所得稅負(fù)債 5

D.借：資本公積――其他資本公積 5

貸：遞延所得稅負(fù)債 5

11. 某企業(yè)2009年1月1日持有購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款為2 500萬元，2009年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5 500 萬元

D.可抵扣暫時(shí)性差異5 500萬元

12. 2010年12月31日，A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月31日，下列說法中正確的是()。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬元

B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬元

D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬元

13. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是()。

A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

B.購買國債確認(rèn)的利息收入

C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

14. 某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

15. 甲公司2010年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為200萬元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用)，“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。

A.66

B.33

C.99

D.9

16. 甲公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

17. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

18. 某公司2008年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法萬元。

A.640

B.720

C.800

D.560

二、多項(xiàng)選擇題

1. 下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。

A.應(yīng)付的購貨合同違約金

B.計(jì)提的國債利息

C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.應(yīng)付的稅收滯納金

2. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)

（責(zé)任編輯：xll）