第五章 費用
第一節(jié) 營業(yè)成本
主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。主營'業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算,期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
企業(yè)應通過“主營業(yè)務成本”科目,核算主營業(yè)務成本的確認和結轉情況。
1.企業(yè)銷售商品
(1)銷售實現(xiàn)時
借:銀行存款、應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
(2)期末結轉損益
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
2.提供勞務
(1)發(fā)生勞務支出時
借:勞務成本
貸:銀行存款、應付職工薪酬等
(2)確認勞務的收入并結轉勞務總成本
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入
借:主營業(yè)務成本
貸:勞務成本
(3)期末結轉損益
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
3.特殊問題
其他業(yè)務成本
其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
1.銷售材料的成本、銷售商品領用單獨計價的包裝物成本
(1)確認收入時
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料【銷售原材料】
周轉材料——包裝物【銷售商品領用單獨計價的包裝物成本】
(2)期末,結轉成本到本年利潤
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務成本
2.出租無形資產(chǎn)的攤銷額和出租固定資產(chǎn)的折舊額
(1)每月攤銷時
借:其他業(yè)務成本
貸:累計攤銷【出租無形資產(chǎn)的攤銷額】
累計折舊【出租固定資產(chǎn)的折舊額】
投資性房地產(chǎn)累計折舊【成本模式投資性房地產(chǎn)的折舊額】
(2)期末結轉成本到本年利潤
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務成本
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(責任編輯:黑天鵝)
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