中國會計職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過程中遇到的問題，本站對2012年會計職稱考試財務(wù)管理沖刺精講講義重點資料做了特別整理，以方便大家更好的備考2012年會計職稱考試 ！

企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

應(yīng)納稅所得額的合理確定是應(yīng)交所得稅的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理;不征稅收入和免稅收入的管理;稅前扣除項目的稅務(wù)管理;企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。

二、虧損彌補的稅務(wù)管理根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。稅法關(guān)于虧損彌補的規(guī)定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。

三、股利分配的稅務(wù)管理股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤分配的一部分。股利分配常見的方式有：現(xiàn)金股利和股票股利。股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對于公司來說，它會影響公司的市場形象和未來價值，對于股東來說，獲得股利的股東需要交納個人所得稅。公司在分配股利時，財務(wù)管理人員應(yīng)該注重稅收對股東財富的影響，合理選擇股利方式，增加股東財富。

「例」多項選擇題◎某公司目前發(fā)行在外的普通股為2000萬股，每股市價10元。假設(shè)現(xiàn)有500萬元的留存收益可供分配，下列說法正確的有( )。

A.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個人所得稅100萬元B.如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個人所得稅50萬元C.如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價計算，則除權(quán)價約等于9.76元D.如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價計算，股票面值2元，則股東應(yīng)納個人所得稅為5萬元正確答案：BC答案解析：本題考核的是股利分配的稅務(wù)管理。如果全部發(fā)放現(xiàn)金股利，則股東應(yīng)納個人所得稅=500×50%×20%=50(萬元)，因此選項A的說法不正確，選項B的說法正確;如果全部發(fā)放股票股利，按照當(dāng)前市價計算，則發(fā)放的股數(shù)=500/10=50(萬股)，除權(quán)價約等于2000×10/(2000+50)=9.76(元)，所以，選項C的說法正確;由于股票面值2元，因此，股東應(yīng)納個人所得稅為50×2×50%×20%=10(萬元)，選項D的說法不正確。

企業(yè)營運稅務(wù)管理

一、采購的稅務(wù)管理采購是企業(yè)日常經(jīng)營中供、產(chǎn)、銷的“供應(yīng)”部分。采購主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅進項稅額，企業(yè)采購過程中應(yīng)注意以下稅收問題：購貨對象的稅務(wù)管理;購貨運費的稅務(wù)管理;代購方式的稅務(wù)管理;結(jié)算方式的稅務(wù)管理;采購時間的稅務(wù)管理;增值稅專用發(fā)票管理。

二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理企業(yè)生產(chǎn)過程實際上是各種原材料、人工工資和相關(guān)費用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的過程。生產(chǎn)過程中企業(yè)需要注意以下稅收問題。

生產(chǎn)過程稅務(wù)管理包括：存貨的稅務(wù)管理、固定資產(chǎn)的稅收管理、人工工資的稅務(wù)管理、費用的稅務(wù)管理。

三、銷售的稅務(wù)管理銷售在企業(yè)經(jīng)營管理中占有非常重要的地位，銷售收入的大小不僅關(guān)系到當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額，還關(guān)系到企業(yè)所得稅額，它是影響企業(yè)稅收負擔(dān)的主要因素。企業(yè)銷售過程中需要注意以下稅收問題：銷售實現(xiàn)方式的稅務(wù)管理;促銷方式的稅務(wù)管理;特殊銷售行為的稅務(wù)管理。

「例」多項選擇題◎下列有關(guān)企業(yè)營運稅務(wù)管理的說法不正確的有( )。

A.購進免稅產(chǎn)品的運費不能抵扣增值稅額，而購進原材料的運費可以抵扣增值稅額B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時，受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制C.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實在稅前扣除D.期末存貨計價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少正確答案：BD答案解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時，不受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實扣除。所以，選項B的說法不正確。期末存貨計價過高，可能意味著當(dāng)期的銷售成本減少，故當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加，而不是減少。選項D的說法不正確。

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