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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理 精選講義第二章(1)

第二章 預(yù)算管理

第一節(jié) 預(yù)算管理概述

一、 預(yù)算的特征與作用

(一) 特征：1、必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致

2、數(shù)量化、可執(zhí)行性

(二)作用：1、通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo);

2、可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào);

3、可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

一、 預(yù)算的分類與預(yù)算體系

(一) 預(yù)算分類

1、 根據(jù)預(yù)算內(nèi)容：

(1) 業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售、生產(chǎn)、材料采購(gòu)、直接材料消耗、直接人工、制造費(fèi)用、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算等。

(2) 專門(mén)決策預(yù)算：如資本支出預(yù)算

(3) 財(cái)務(wù)預(yù)算：企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算

注意：財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，也稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位

2、根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短：短期預(yù)算、長(zhǎng)期預(yù)算

(二)預(yù)算體系

一、 預(yù)算工作的組織

包括決策層、管理層、執(zhí)行層、考核層，具體如下

1、 企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)：負(fù)總責(zé)。

2、 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)：擬定、審議、制定、下達(dá)、協(xié)調(diào)、考核

3、 財(cái)務(wù)管理部門(mén)：跟蹤管理

4、 企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)：負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等

5、 企業(yè)所屬基層單位：基本、被考核

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