為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)職稱考試課程 全面的了解會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年會(huì)計(jì)職稱相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不會(huì)考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。

(2)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。

(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】

(1)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1610+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異10-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異(20+50)+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異0-非暫時(shí)性差異(100×50%+420)=1060(萬(wàn)元)

注釋：

當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債10產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。

當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異(20+50)指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備而轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異20以及實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用50轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異50。

非暫時(shí)性差異(100×50%+420)指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出100×50%以及稅前彌補(bǔ)虧損金額420。

應(yīng)交所得稅=1060×25%=265(萬(wàn)元)。

(2)略

(3)

借：資本公積 　10

所得稅費(fèi)用 120

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 130

借：所得稅費(fèi)用 5

貸：遞延所得稅負(fù)債 5

(4)所得稅費(fèi)用=120+5+265=390(萬(wàn)元)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核所得稅的核算。

五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

1.(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。

(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。

(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。

(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元 ，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(5)11月30日，向戊公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行;適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

(6)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬(wàn)元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。

要求：

根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】

事項(xiàng)一：

2010年1月31日

借：應(yīng)收賬款 4680

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 680

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000

貸：庫(kù)存商品 3000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

預(yù)計(jì)負(fù)債 100

2010年6月30日

借：庫(kù)存商品 330

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 74.8(440×17%)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

預(yù)計(jì)負(fù)債 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30

應(yīng)收賬款 514.8(440×1.17)

借：銀行存款 4165.2(89×40×1.17)

貸：應(yīng)收賬款 4165.2

事項(xiàng)二：

2010年3月25日

借：應(yīng)收賬款 3510

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)510

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2800

貸：庫(kù)存商品 2800

2010年4月10日

借：銀行存款 3480

財(cái)務(wù)費(fèi)用 30(3000×1%)

貸：應(yīng)收賬款 3510(3000×1.17)

事項(xiàng)三：

2010年6月30日

借：銀行存款 50

公允價(jià)值變動(dòng)損益 8

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 35

——公允價(jià)值變動(dòng) 8

投資收益 15

事項(xiàng)四：

2010年9月30日

借：銀行存款 290

貸：預(yù)收賬款 290

2010年11月30日

借：銀行存款 388.6

預(yù)收賬款 290

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 580

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 98.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

貸：庫(kù)存商品 600

事項(xiàng)五：

2010年11月30日

借：銀行存款 200

累計(jì)攤銷 340

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30

貸：無(wú)形資產(chǎn) 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10(200×5%)

營(yíng)業(yè)外收入 60

事項(xiàng)六：

2010年12月1日

借：銀行存款 2808(2400×1.17)

貸：其他應(yīng)付款 2400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408

2010年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[(2500-2400)÷5]

貸：其他應(yīng)付款 20

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核附銷售退回條件的銷售、現(xiàn)金折扣、售后回購(gòu)等各類銷售業(yè)務(wù)、金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的出售的核算。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）