本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)輔導(dǎo)專題四(2),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶管理

一、銀行結(jié)算賬戶的開立

1、核準(zhǔn)類

(1)基本存款賬戶

(2)臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)

(3)預(yù)算單位專用存款賬戶

(4)QFII專用存款賬戶

2、備案類

(1)一般存款賬戶

(2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

(3)其他專用存款賬戶

【解釋】當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

【例題1·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有( )。

A、預(yù)算單位專用存款賬戶

B、因異地臨時(shí)經(jīng)營開立的臨時(shí)存款賬戶

C、個(gè)人存款賬戶

D、異地一般存款賬戶

【答案】AB

【解析】基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外)、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶的開立實(shí)行核準(zhǔn)制。

3、存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起“3個(gè)工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

【解釋】對(duì)于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”是指中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种械?ldquo;核準(zhǔn)日期”;對(duì)于非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”是指銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

【例題·單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時(shí)間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時(shí)間是( )。

A、自正式開立之日起1個(gè)工作日后

B、自正式開立之日起2個(gè)工作日后

C、自正式開立之日起3個(gè)工作日后

D、自正式開立之日起5個(gè)工作日后

【答案】C

二、不同賬戶的具體規(guī)定

1、基本存款賬戶

基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。

(1)存款人的“工資、獎(jiǎng)金”的支取，只能通過基本存款賬戶辦理(單選題)。

(2)基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(食堂、招待所、幼兒園)。

【相關(guān)鏈接1】單位銀行卡賬戶的資金必須由“基本存款賬戶”轉(zhuǎn)賬存入。

【相關(guān)鏈接2】撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將這些賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

【答案】√

2、一般存款賬戶

一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)一般存款賬戶的開立

存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明。

(2)一般存款賬戶的使用

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【解釋】一般存款賬戶可以存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金，該考點(diǎn)必須掌握。

3、專用存款賬戶

(1)專用存款賬戶的使用

①單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

②財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

③基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。

④糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

(2)預(yù)算單位零余額賬戶

預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

【例題·多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，預(yù)算單位零余額賬戶可以( )。

A、辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)

B、向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金

C、向上級(jí)主管單位賬戶劃撥資金

D、向所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金

【答案】AB

4、臨時(shí)存款賬戶

(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)(增)資，可以開立臨時(shí)存款賬戶。

【相關(guān)鏈接】因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶不需核準(zhǔn)，設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)開立的臨時(shí)存款賬戶需要核準(zhǔn)。

(2)臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年(單選題)。

(3)臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

(4)注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

5、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

(1)下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：

①工資、獎(jiǎng)金收入;

②稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入;

③債券、期貨、信托等投資的本金和收益;

④個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

⑤個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存;

⑥證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;

⑦繼承、贈(zèng)與款項(xiàng);

⑧保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng);

⑨納稅退還;

⑩農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。

(2)從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)，每筆超過5萬元(不包含5萬元)的，付款單位在付款用途欄或者備注欄注明事由的，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位必須對(duì)支付款項(xiàng)事由的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

6、異地銀行結(jié)算賬戶

(1)營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;

(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;

(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

(4)異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的;

(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

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（責(zé)任編輯：xll）

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