本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎知識答疑筆記(七)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：

依照國家有關法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元;取得失業(yè)保險金500元。

要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列有關問題：

1.關于取得安置費收入、失業(yè)保險金的稅務處理正確的是( )。

A.取得安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅

B.取得安置費收入、失業(yè)保險金減征個人所得稅

C.取得安置費收入、失業(yè)保險金按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

D.取得安置費收入、失業(yè)保險金按“偶然所得”項目征收個人所得稅

【答案】A

【解析】企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元;該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關費用2000元。

2.關于轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)繳納個人所得稅的稅務處理不正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅5600元

B.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅6000元

C.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“偶然所得”項目征收個人所得稅2800元

D.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份免征個人所得稅

【答案】BCD

【解析】轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。

將其所持有的一項專利的使用權分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。

3.關于轉(zhuǎn)讓專利的使用權取得的收入，下列處理方法正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓專利的使用權取得的收入按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項目，分別按兩次所得計征個人所得稅1600元

B.轉(zhuǎn)讓專利的使用權取得的收入按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項目，計征個人所得稅800元

C.轉(zhuǎn)讓專利的使用權取得的收入按“特許權使用費所得” 項目，計征個人所得稅800元

D.轉(zhuǎn)讓專利的使用權取得的收入按“特許權使用費所得” 項目，分別按兩次所得計征個人所得稅1600元

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓專利的使用權取得的收入按“特許權使用費所得”征稅;因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應按兩次所得計算，應納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。

為B公司進行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司為其代扣個人所得稅。

4.B公司應為其代扣個人所得稅( )。

A.2224.8元

B.1600元

C.6400元

D.5600元

【答案】C

【解析】B公司應負擔個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

位于市區(qū)的A房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(非獨立核算)，2009年10月份經(jīng)營業(yè)務如下：

1.銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%;

2.施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用商品樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結算工程價款為3000萬元;

3.A房地產(chǎn)開發(fā)公司為建筑工程總承包人，將其承包非跨省工程的一部分分包給B，按稅法規(guī)定應代扣代繳B的營業(yè)稅;

4.A房地產(chǎn)公司以一幢房屋向C銀行抵押貸款，到期未能清償本息，銀行將抵押的房屋收歸已有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值3400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列有關問題。

1.房地產(chǎn)開發(fā)公司，銷售自建商品住宅樓的稅務處理方法正確的是( )。

A.銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

B.銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅

C.銷售自建商品住宅樓只繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，不繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅

D.公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅112.11萬元

【答案】ABD

【解析】銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬元)

銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=1800×5%=90(萬元)

該公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅=22.11+90=112.11(萬元)。

2.關于施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為，下列處理方法正確的是( )。

A.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為不繳納營業(yè)稅

B.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應繳納營業(yè)稅

C.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅

D.為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟的行為應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

【答案】A

【解析】納稅人自建自用房屋的行為不納稅。

2012年會計職稱考試科目經(jīng)濟法預習講義第六章匯總

2012年會計職稱考試科目經(jīng)濟法預習講義第五章匯總

（責任編輯：xll）

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