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2013年會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)指導(dǎo)(8)

發(fā)表時(shí)間:2012/12/11 9:12:16 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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中國會計(jì)職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過程中遇到的問題,本站對2013年會計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)指導(dǎo)串講做了特別整理,以方便大家更好的備考2013年會計(jì)職稱考試!

契稅法律制度

一、契稅的概念

契稅,是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí),按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約),以及所確定價(jià)格的一定比例,向權(quán)屬承受人征收的一種稅。

提示:我國目前房地產(chǎn)類稅收主要包括:耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅。

二、契稅的納稅人和征稅范圍

(一)契稅的納稅人——權(quán)屬的承受人

契稅的納稅人,是指在我國境內(nèi)承受(獲得)“土地、房屋權(quán)屬”轉(zhuǎn)移(土地使用權(quán)、房屋所有權(quán))的單位和個(gè)人。

提示:這里所說的“承受”,是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

(二)契稅的征稅范圍

契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括:

1.國有土地使用權(quán)出讓(土地一級市場);

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(土地二級市場:包括出售、贈與、交換);

提示:土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3.房屋買賣;

4.贈與;

5.交換;

6.特殊情況,視同轉(zhuǎn)移:

(1)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;(2)以土地、房屋權(quán)屬抵債;(3)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;(4)以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬;(5)土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目,以此獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)的;(6)公司增資擴(kuò)股中,對以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的,征收契稅;(7)企業(yè)破產(chǎn)清算期間,對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,征收契稅。

提示:(1)企業(yè)破產(chǎn)清算期間,債權(quán)人破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅。

(2)土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租、抵押,不屬于契稅的征稅范圍。

三、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)契稅的計(jì)稅依據(jù)

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣:成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價(jià)格確定。

3.土地使用權(quán)交換、房屋交換:交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。

提示:交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的,免征契稅。

4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。

(二)契稅的稅率:比例稅率(3%-5%)

(三)契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

四、契稅的稅收優(yōu)惠

1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅。

2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,免征契稅。

3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

4.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

五、契稅征收管理

1.契稅納稅環(huán)節(jié):納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

2.契稅納稅期限:納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)

車船稅法律制度

一、車船稅的納稅人和征稅范圍

(一)納稅人

車船稅的納稅人,是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。

1.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業(yè)以及外籍人員和港澳臺同胞等使用的車船也需要繳納車船稅,他們是車船稅的納稅人。

2.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,“使用人”應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

3.從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

4.有租賃關(guān)系,擁有人與使用人不一致時(shí),如車輛擁有人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

(二)征稅范圍

依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船。包括:

1.車輛。包括機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛。應(yīng)稅車輛包括載客汽車、載貨汽車(包括半掛牽引車、掛車)、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。

提示:拖拉機(jī)、非機(jī)動車免征車船稅。

2.船舶。船舶包括機(jī)動船舶和非機(jī)動駁船。

二、車船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)車船稅的計(jì)稅依據(jù):輛、自重噸位、凈噸位。

1.載客汽車、電車、摩托車,以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。

2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車,按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。

3.船舶,按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。

(二)車船稅的稅率

車船稅采用定額稅率,又稱固定稅額。

三、車船稅稅收優(yōu)惠(重點(diǎn))

(一)非機(jī)動車船(不包括非機(jī)動駁船)。

(二)拖拉機(jī)。

(三)捕撈、養(yǎng)殖漁船。

(四)軍隊(duì)、武警專用的車船。

(五)警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

(六)按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

(七)依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。

2.納稅地點(diǎn):車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

提示:跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

3.納稅期限:車船稅按年申報(bào)繳納。納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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