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專題一 貨幣資金

一、本專題主要內(nèi)容

（一）現(xiàn)金的清查

1．現(xiàn)金短缺

2.現(xiàn)金溢余

（二）銀行存款

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

（三）其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等

二、專題舉例

【例題·計(jì)算題】甲公司2010年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的117萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系甲公司銷售一批商品的貨款100萬元，增值稅17萬元，該批商品成本為60萬元。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司廣告費(fèi)100萬元，并于當(dāng)日交 給B公司。

（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為483萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①甲公司已將12月28日收到的A公司購貨款登記入賬，但銀行尚未記賬；

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行；

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款200萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)生借款利息50萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

（1）根據(jù)甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的資料編制會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）

①借：銀行存款                       117

貸：主營業(yè)務(wù)收入                    100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

借：主營業(yè)務(wù)成本                    60

貸：庫存商品                          60

②借：銷售費(fèi)用                       100

貸：銀行存款                        100

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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