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2012年中級會計職稱考試會計實務 輔導：演練題（10）

【計算題】甲公司2008年4月1日接受一項勞務合同，合同期限為2年，合同收入為300萬元，分次收取，估計總成本為180萬元(全部為職工薪酬)。2008年實際支付成本70萬元，估計總成本不變。預收價款150萬元;2009年實際支付成本90萬元，估計總成本不變。預收價款120萬元;2010年，該勞務合同已完成，實際支付成本20萬元，預收價款30萬元。采用已提供的勞務量占應提供的勞務量的百分比法確認收入。

要求：編制2008年、2009年、2010年會計分錄。

『正確答案』

2008年:

(1)借：勞務成本 　70

貸：應付職工薪酬 70

(2)借：銀行存款 150

貸：預收賬款 　150

(3)2008年確認收入=300×9/24-0=112.5(萬元)

2008年確認成本=180×9/24-0=67.5(萬元)

借：預收賬款 112.5

貸：主營業(yè)務收入 112.50

借：主營業(yè)務成本 67.50

貸：勞務成本 67.50

2009年:

(1)借：勞務成本 　90

貸：應付職工薪酬 90

(2)借：銀行存款 120

貸：預收賬款 　120

(3)2009年確認收入=300×21/24-112.5=150(萬元)

2009年確認成本=180×21/24-67.5=90(萬元)

借：預收賬款 　150

貸：主營業(yè)務收入 　150

借：主營業(yè)務成本 90

貸：勞務成本 90

2010年:

(1)借：勞務成本 　20

貸：應付職工薪酬 　20

(2)借：銀行存款 　30

貸：預收賬款 　30

(3)2010年確認收入=300-(112.5+150)=37.5(萬元)

2010年確認成本=180-(67.5+90)=22.5(萬元)

借：預收賬款 37.50

貸：主營業(yè)務收入 　37.50

借：主營業(yè)務成本 22.50

貸：勞務成本 　22.50

授予客戶獎勵積分的處理

甲商場為一般納稅人，2009年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價1 170元(含增值稅)的皮包，皮包成本為600元，并辦理了積分卡。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售皮包時應確認的收入為(　)元。

A.1 000 B.900.9

C.780 　D.883

『正確答案』C

『答案解析』按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分110分，其公允價值為220元(因1個積分可抵付2元)，因此該商場應確認的收入=(取得的不含稅貨款)1 170/1.17-(積分公允價值)220=780(元)。分錄為：

借：庫存現(xiàn)金 1 170

貸：主營業(yè)務收入——皮包 　780

遞延收益 　220

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

結轉成本的分錄略

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（責任編輯：xll）

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