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二、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、工資、薪 金所得:
(1)一般規(guī)定:自2008年3月1日起,月扣除2000元。
(2)附加扣除:
①范圍:外籍人員、外籍專家;在境外任職的中國(guó)公民;
②標(biāo)準(zhǔn):月扣除4800元。
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
提示:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。
查賬征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)費(fèi)用扣除:
(1)自2008年3月1日起,業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年,即2000元/月。
(2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
(4)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。
(5)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
(6)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(7)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
(8)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出,未超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除。
(9)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
(10)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則。三、其他費(fèi)用扣除規(guī)定
1、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出
(1)基本規(guī)定:限額扣除法
對(duì)個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)特殊項(xiàng)目:全額扣除
個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出,在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除:
①向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng);
②向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),包括對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng);
③對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng);
④對(duì)汶川災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng),允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。
2、對(duì)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助
個(gè)人的所得(不含偶然所得,經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【例題】個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng),可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過(?。?。
A、應(yīng)納稅所得額的30% B、所得額的30%
C、應(yīng)納稅所得額的15% D、所得額的15%
答案:A
解析:本題考核捐贈(zèng)稅前扣除的比例。個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
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