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2011年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題四(8)

發(fā)表時(shí)間:2010/8/10 9:18:43 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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四、計(jì)算分析題(本類題共計(jì)2小題)

1.甲公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

(1)2009年12月1日,甲公司因合同違約被乙公司告上法庭,要求甲公司賠償違約金1000萬(wàn)元。至2009年12月31日,該項(xiàng)訴訟尚未判決,甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后,認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。
2009年12月31日,甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元,并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。

(2)2010年3月5日,經(jīng)法院判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。

其他相關(guān)資料:甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日;2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年3月31日;未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。

要求:

根據(jù)法院判決結(jié)果,編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額,填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

(減少數(shù)以“—”表示,答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】(1)

①記錄應(yīng)支付的賠款,并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn):

借:預(yù)計(jì)負(fù)債 700

    貸:其他應(yīng)付款 500

以前年度損益調(diào)整 200

借:以前年度損益調(diào)整 50

    貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借:以前年度損益調(diào)整 150

    貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150

③調(diào)整盈余公積

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15

    貸:盈余公積 15

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

單位:萬(wàn)元

本題考查日后期間調(diào)整事項(xiàng)中未決訴訟的調(diào)整,屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容,但是需要注意一點(diǎn),該事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳后,不能根據(jù)實(shí)際損失調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅,應(yīng)該通過遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整,本題中原來多確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn),所以轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可,這一點(diǎn)繞了個(gè)彎,學(xué)員可以比照日后期間所得稅匯算清繳后,發(fā)生銷售退回,調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)處理。

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