為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

答案部分

一、單項選擇題

1

[答案]：B

[解析]：方案1：應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=2000×5%×(1+7%+3%)=110萬元

應(yīng)交印花稅=2000×0.05%=1萬元

合計應(yīng)交稅金=110+1=111萬元

方案2：房產(chǎn)投資時應(yīng)交印花稅=2000×0.05%=1萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交印花稅=2000×0.05%=1萬元

合計應(yīng)交稅金=1+1=2萬元。

所以從節(jié)稅減負(fù)角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。參見教材第232頁。

2

[答案]：A

[解析]：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%。業(yè)務(wù)招待費支出在稅前扣除的最高限額=150000×0.5%=750(萬元);當(dāng)業(yè)務(wù)招待費支出為600萬元時，可稅前扣除600×60%=360(萬元);業(yè)務(wù)招待費的最高限額=750/60%=1250(萬元)。參見教材第241頁。

3

[答案]：B

[解析]：若發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元，則應(yīng)繳納的個人所得稅=600×50%×20%=60(萬元);若發(fā)放股票股利60萬股，每股市價10元，每股面值1元，則應(yīng)繳納的個人所得稅=60×1×50%×20%=6(萬元); 若發(fā)放股票股利30萬股，每股市價10元，每股面值1元，同時發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，則應(yīng)繳的個人所得稅=30×1×50%×20%+300×50%×20%=33(萬元);若發(fā)放股票股利10萬股，每股市價10元，每股面值1元，同時發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，則應(yīng)繳的個人所得稅=10×1×50%×20%+500×50%×20%=51(萬元)。參見教材244頁的知識。

4

[答案]：B

[解析]：當(dāng)企業(yè)選擇到期一次還本付息時，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，可以理解為抵稅在前，付息在后。

5

[答案]：B

[解析]：若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：117/(1+17%)×17%+11×7%=17+0.77=17.77(萬元);若由銷貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：120/(1+17%)×17%=17.44(萬元)，所以選項A.D不正確，選項B正確;運(yùn)輸公司運(yùn)輸發(fā)生的運(yùn)費可以按7%進(jìn)行抵扣，由銷貨方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費包含在售價之中，不能按7%抵稅，所以選項C的說法不正確。

6

[答案]：D

[解析]：直接向災(zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈在所得稅前不能扣除;B方案在所得稅前只能扣除5000×12%=600萬元;C方案和D方案年底的捐贈都可以扣除，如果第二年該企業(yè)實現(xiàn)的利潤足夠，則第二年的捐贈支出也可以在稅前扣除，但D方案在第一年就可以將扣除的12%比例用足，是最佳方案。參見教材第243頁。

7

[答案]：B

[解析]：A.C選項屬于涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理;B選項屬于納稅實務(wù)管理;D選項屬于稅務(wù)行政管理。參見教材第225頁。

8

[答案]：C

[解析]：企業(yè)間資金借用在利息計算及資金回收等方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心(結(jié)算中心)的集團(tuán)企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯。因為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司或財務(wù)中心(結(jié)算中心)能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金難題，又能實現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。

9

[答案]：B

[解析]：企業(yè)通過留存收益籌資，可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。

二、多項選擇題

1

[答案]：BCD

[解析]：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，其銷售收入應(yīng)適時入賬。對于不應(yīng)該歸入收入類賬目的，不能入賬;尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬。

2

[答案]：BCD

[解析]：采用直線折舊法，企業(yè)務(wù)期稅負(fù)均衡;采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前期利潤較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。選項BC.D均可以直到延期納稅的作用。

3

[答案]：BC

[解析]：企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以直接稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除。如企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入資產(chǎn)成本。

4

[答案]：ABCD

5

[答案]：AC

[解析]：企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循以下原則

(1)合法性原則

(2)服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則

(3)成本效益原則

(4)事先籌劃原則。

6

[答案]：BC

[解析]：購進(jìn)免稅貨物的運(yùn)費不能抵稅增值稅，而進(jìn)原材料的運(yùn)費可以抵扣，因此，企業(yè)采購時要注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品;選項A的說法不正確;一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外)，所以選項D的說法不正確。

7

[答案]：ABC

[解析]：直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括

(1)投資方向的稅務(wù)管理

(2)投資地點的稅務(wù)管理

(3)投資方式的稅務(wù)管理

(4)企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理。

8

[答案]：BCD

[解析]：企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)涵是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。稅收籌劃是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，但并不是全部內(nèi)容，所以，選項A的說法不正確。

9

[答案]：ABD

[解析]：目前，我國企業(yè)債務(wù)籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發(fā)展到向其他企業(yè)借款、發(fā)行債券、租賃等多種形式。企業(yè)通過吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，因而不能降低稅負(fù)。

10

[答案]：ABCD

[解析]：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。

三、判斷題

1

[答案]：Y

[解析]：稅務(wù)管理的根本目的是取得效益，

2

[答案]：N

[解析]：企業(yè)要做好稅務(wù)管理工作，應(yīng)在依法納稅的前提下，通過設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT崗位，來提高稅務(wù)管理水平。

3

[答案]：N

[解析]：稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，是財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

4

[答案]：Y

[解析]：對承租人來說，經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額;融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用，降低稅負(fù)。

5

[答案]：N

[解析]：可以由企業(yè)內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的有效性進(jìn)行評價，也可以符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評估，并出具評估報

6

[答案]：Y

7

[答案]：Y

[解析]：稅務(wù)管理組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

8

[答案]：N

[解析]：如果企業(yè)處在所得稅免稅期，可以選擇先進(jìn)先出法對存貨進(jìn)行計價，以減少當(dāng)期材料成本，擴(kuò)大當(dāng)期利潤。

9

[答案]：N

[解析]：：稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。

10

[答案]：N

[解析]：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是防止和避免企業(yè)偷稅和漏稅行為所采取的管理對策和措施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。

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