8.甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元;因為丙公司提供擔保，現在丙公司無法還款，預計發(fā)生的擔保支出300萬元;款項都尚未支付。不考慮其他因素，則負債的計稅基礎為【B】萬元。

A.200 B.500

C.320 D.0

【答案解析】：對于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應付款的賬面價值與計稅基礎相等，均為200萬元;企業(yè)間的違約金實際支付時允許稅前扣除，形成的負債的賬面價值為120萬元，計稅基礎為0;擔保支出不允許稅前扣除，所形成負債的賬面價值等于計稅基礎，為300萬元。所以負債的計稅基礎=200+0+300=500(萬元)。

9.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年營業(yè)收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項企業(yè)應當確認的遞延所得稅資產是【B】萬元。

A.500 B.125

C.375 D.0

【答案解析】：因廣告費支出形成的資產的賬面價值為0，其計稅基礎=2 000-10 000×15%=500(萬元)，形成的可抵扣暫時性差異500萬元，應確認的遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元)。

10.甲公司2011年1月1日壞賬準備余額為200萬元。2011年壞賬準備借方發(fā)生額為40萬元，貸方發(fā)生額為100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定對于企業(yè)計提的減值準備在資產未發(fā)生實質性損失前不允許從稅前扣除。2011年12月31日因壞賬準備確認的遞延所得稅資產發(fā)生額為【A】萬元。

A.15 B.65

C.25 D.10

【答案解析】：2011年壞賬準備的發(fā)生額為貸方60萬元，因此遞延所得稅資產發(fā)生額為借方=60×25%=15(萬元)。

11.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預收款項應計入2011年的應納稅所得額。2011年12月31日該項預收賬款的計稅基礎為【D】萬元。

A.1 000 B.500

C.200 D.0

【答案解析】：該項收款不滿足會計準則規(guī)定的收入確認條件，但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額時，未來期間預收賬款轉為收入時可以全額從應納稅所得額中扣除，所以計稅基礎為0。

12. 2010年11月25日，B公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，B公司授予100名中層以上管理人員每人1萬份現金股票增值權激勵，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為300萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應納稅所得額。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為【B】萬元。

A.300 B.0

C.150 D.-300

【答案解析】：未來可稅前扣除的金額為300萬元，因此應付職工薪酬的計稅基礎=300-300=0。

13.甲公司2011年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備100萬元;(2)持有的交易性金融資產當期公允價值上升300萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應計入應納稅所得額的金額;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入60萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。甲公司2011年應交所得稅為【A】萬元。

A.185 B.200

C.235 D.250

【答案解析】：應納稅所得額=1 000+100-300-60=740(萬元)，應交所得稅=740×25%=185(萬元)。學會計xuekuaiji.com

14.某企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，當期期末資產賬面價值為36 000萬元，計稅基礎為32 000萬元，負債賬面價值24 000萬元，計稅基礎為26 000萬元，適用所得稅稅率為25%，無其他差異，則本期遞延所得稅負債的發(fā)生額為【C】萬元。

A.40 B.150

C.140 D.860

【答案解析】：資產賬面價值大于計稅基礎和負債賬面價值小于計稅基礎產生應納稅暫時性差異。遞延所得稅負債期末余額=(36 000-32 000)×25%+(26 000-24 000)×25%=1 500(萬元)，本期發(fā)生額=1 500-1 360=140(萬元)。

15.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日個別資產負債表中的因出售商品給乙公司形成的應收賬款為500萬元，計提的壞賬準備余額為50萬元，期初無內部應收賬款。2010年12月31日合并財務報表中因該事項下列會計處理正確的是【B】。

A.借記遞延所得稅資產12.5萬元

B.貸記遞延所得稅資產12.5萬元

C.借記遞延所得稅資產112.5萬元

D.貸記遞延所得稅資產112.5萬元

【答案解析】：2010年12月31日合并財務報表中應抵銷的遞延所得稅資產為50×25%=12.5(萬元)。分錄為：

借：所得稅費用 12.5

貸：遞延所得稅資產 12.5

16.某企業(yè)2011年年初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，2011年當期新發(fā)生兩項暫時性差異：(1)固定資產賬面價值大于計稅基礎4 000萬元;(2)預計負債賬面價值小于計稅基礎2 000萬元，已知該企業(yè)截止至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2012年起該企業(yè)不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，2011年影響利潤表的遞延所得稅為【A】萬元。

A.2 406.67 B.140

C.1 500 D.3 766.67

【答案解析】：由于稅率變動，本題需要把期初的遞延所得稅還原成暫時性差異，本期遞延所得稅負債的發(fā)生額=(4 000+2 000+1 360/15%)×25%-1 360=2 406.67(萬元)，包括本期發(fā)生=(4 000+2 000)×25%=1 500(萬元)，對期初調整=1 360/15%×25%-1 360=2 266.67-1 360=906.67(萬元)。

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