單項(xiàng)選擇題

1.甲公司2010年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定預(yù)計(jì)使用年限為3年，其他與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。2011年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)分別為【B】萬(wàn)元。

A.620，500

B.620，600

C.720，500

D.720，600

【答案解析】：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900/5×4-100=620(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=900/3×2=600(萬(wàn)元)。

2.A公司2011年1月20日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為500萬(wàn)元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定對(duì)于該無(wú)形資產(chǎn)按10年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為400萬(wàn)元，則該無(wú)形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為【C】。

A.0

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

C.可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

【答案解析】：該無(wú)形資產(chǎn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額。2011年12月31日賬面成本500萬(wàn)元高于可收回金額400萬(wàn)元，計(jì)提100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，則賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500/10=450(萬(wàn)元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元。

3.長(zhǎng)江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元。假定新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，當(dāng)期攤銷10萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。長(zhǎng)江公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為【B】萬(wàn)元。

A.0 B.135

C.270 D.405

【答案解析】：長(zhǎng)江公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%= 405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異135萬(wàn)元(405-270)。

4.甲公司2011年1月1日持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，2011年12月31日公允價(jià)值為500萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列說(shuō)法中正確的是【A】。

A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元

B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

D.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

【答案解析】：2011年12月31日，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。

5. 2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1 000萬(wàn)元，票面年利率5%、到期還本付息的國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款1 022.35萬(wàn)元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。2010年12月31日該國(guó)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為【D】萬(wàn)元。

A.40.89 B.63.24

C.13.24 D.0

【答案解析】：2010年12月31日該國(guó)債賬面價(jià)值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(萬(wàn)元)，稅法對(duì)持有至到期投資的規(guī)定與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(萬(wàn)元)，與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

6.A公司2011年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)6 000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4 400萬(wàn)元。2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬的產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為【C】萬(wàn)元。

A.6 000 B.4 400

C.0 D.1 600

【答案解析】：稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可以在稅前列支。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當(dāng)期扣除4 400萬(wàn)元，未來(lái)可以稅前扣除的金額為0。2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值6 000萬(wàn)元-未來(lái)可稅前扣除金額0=6 000(萬(wàn)元)，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。

7.乙公司2011年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”科目余額為500萬(wàn)元，2012年發(fā)生保修費(fèi)150萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入40 000萬(wàn)元，乙公司按照銷售收入的0.5%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用。假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中。則乙公司該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為【B】萬(wàn)元。

A.550 B.0

C.350 D.200

【答案解析】：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=500-150+40 000×0.5%=550(萬(wàn)元)，因?yàn)轭A(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)未來(lái)期間可全額扣除，所以該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

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