本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)解析(5)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

第五節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

一、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

(二)建筑業(yè)

建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收人額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

1.金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。其應(yīng)稅營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入全額為營業(yè)額;二是以余額為營業(yè)額;三是以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。

2.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖搿?/p>

(四)郵電通信業(yè)

1.郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

2.電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

(五)文化體育業(yè)

文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為從事文化體育業(yè)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額。包括演出收人、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場(chǎng)所收入和體育收入。

(六)娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

(七)服務(wù)業(yè)

服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入全額。

1.代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。

2.旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。

3.飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而取得的餐飲收入。

4.旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

5.廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動(dòng)取得的廣告收入。

6.租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。

7.倉儲(chǔ)業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用。

8.其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用。

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

單項(xiàng)選擇題

◎在確定營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確的是()。

A. 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額

B. 旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營業(yè)額

C. 代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額

D. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入

正確答案：B

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