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四、簡單題(本類題共3小題,每小題5分,共15分)
1.甲、乙、丙擬設(shè)A有限合伙企業(yè)(以下簡稱A企業(yè)),合伙協(xié)議約定;甲為普通合伙人,以實(shí)物作價出資3萬元;乙、丙為有限合伙人,各以5萬元現(xiàn)金出資,丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資;甲執(zhí)行A企業(yè)事務(wù),并由A企業(yè)每月支付報酬3 000元;A企業(yè)定期接受審計,由甲和乙共同選定承辦審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所;A企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬元出資前全部分配給甲和乙。
要求:
根據(jù)上述情況和《合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:
(1)合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3 000元報酬?簡要說明理由。
(2)合伙協(xié)議有關(guān)乙參與承辦審計的會計師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)?簡要說明理由。
(3)合伙協(xié)議可否約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙?簡要說明理由。
【參考答案】(1)合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報酬。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定,有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報酬及報酬提取方式。本題中,甲為普通合伙人,合伙協(xié)議約定甲執(zhí)行合伙事務(wù)并向其支付報酬是符合規(guī)定的。
(2)不視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定,有限合伙人的下列行為,不視為執(zhí)行合伙事務(wù):①參與決定普通合伙人入伙、退伙;②對企業(yè)的經(jīng)營管理提出建議;③參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所;④獲取經(jīng)審計的有限合伙企業(yè)財務(wù)會計報告;⑤對涉及自身利益的情況,查閱有限合伙企業(yè)財務(wù)會計賬簿等財務(wù)資料;⑥在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時,向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟;⑦執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時,督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟;⑧依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。本題中,乙參與選定承辦審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所,不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。
(3)合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙。根據(jù)規(guī)定,有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人;但是,合伙協(xié)議另有約定的除外。
【試題點(diǎn)評】本題主要考核其他主體法律制度的“有限合伙企業(yè)相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)。
2.2008年3月,甲合伙企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))向乙銀行借款100萬元,期限2年,由王某和陳某與乙銀行簽訂保證合同,為甲企業(yè)借款提供共同保證,保證方式為一般保證,后甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳,虧損嚴(yán)重,王某遂與陳某約定,以3:2的比例分擔(dān)保證責(zé)任。
2009年6月,因甲企業(yè)提出破產(chǎn)申請,人民法院受理了該破產(chǎn)案件,故乙銀行要求王某與陳某承擔(dān)連帶保證責(zé)任。王某認(rèn)為:保證合同約定的保證方式為一般保證,乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任;陳某則宣稱自己沒有財產(chǎn),且認(rèn)為自己與王某已有約定,只需承擔(dān)40%的責(zé)任經(jīng)查,陳村對自己的遠(yuǎn)親林某還享有10萬元的到期借款債權(quán),一直沒有要求林某返還。乙銀行最后決定分別對王某、陳某和林某提起訴訟,請求法院判定由王某和陳某承擔(dān)責(zé)任,由林某代替陳某向自己償還10萬元借款。
要求:
根據(jù)上述情況和合同法律制度的規(guī)定,回答下列問題:
(1)王某提出的乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的主張是否成立?簡要說明理由。
(2)陳某提出自己對銀行的保證自然人只需要承擔(dān)40%的主張是否成立?簡要說明理由。
(3)乙銀行請求法院判定林某代替陳某償還10萬元借款能否得到法律支持?簡要說明理由。
【參考答案】
(1)王某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定,人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件,中止執(zhí)行程序的,一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權(quán)。本題中,王某和陳某與乙銀行的保證合同中雖然將保證方式約定為一般保證,但是甲企業(yè)的破產(chǎn)申請已為人民法院受理,保證人王某不再享有先訴抗辯權(quán)。
(2)陳某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定,按份共同保證是保證人與債權(quán)人約定按份額對主債務(wù)承擔(dān)保證義務(wù)的共同保證。各保證人與債權(quán)人沒有約定保證份額的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為連帶共同保證。連帶共同保證人承擔(dān)保證責(zé)任后,向債務(wù)人不能追償?shù)牟糠?,由各連帶保證人按其內(nèi)部約定的比例分擔(dān)。本題中,王某與陳某并未與債權(quán)人乙銀行就份額作出約定,屬于連帶共同保證,因此,陳某不得以其內(nèi)部份額對抗乙銀行,王某與陳某向債權(quán)人乙銀行承擔(dān)保證責(zé)任后,向債務(wù)人甲公司不能追償?shù)牟糠?,由王某和陳某按其約定的比例分擔(dān)。
(3)乙銀行的請求可以得到法律的支持。根據(jù)規(guī)定,因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán),對債權(quán)人造成損害的,債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán),但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。本題中,陳某怠于行使自己對林某的借款債權(quán),已經(jīng)危害到乙銀行債權(quán)的行使,因此乙銀行有權(quán)行使代位權(quán)。
【試題點(diǎn)評】本題主要考核合同法律制度的“保證與合同履行”知識點(diǎn)。
3.某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)白酒和果酒。2009年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)購進(jìn)業(yè)務(wù):從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款80萬元、增值稅13.6萬元,由于運(yùn)輸途中保管不善,原材料丟失3%;從農(nóng)民手中購進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料,取得收購發(fā)票,注明價款10萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值專用發(fā)票,注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。
(2)材料領(lǐng)用情況:企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料,成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。
(3)銷售業(yè)務(wù):采用分期收款方式銷售白酒,合同規(guī)定,不含稅銷售額共計200萬元,本月應(yīng)收回60%貨款,其余貨款于9月10日前收回,本月實(shí)際收回貨款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運(yùn)費(fèi)3萬元、裝卸費(fèi)0.2萬元,取得貨運(yùn)普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元,另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。
假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下:
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+10×13%+0.06=14.96萬元
銷項(xiàng)稅額=(200+15)×17%=36.55萬元
應(yīng)納增值稅額=36.55-14.96=21.59萬元
要求:
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題,并分別簡要說明理由。
【參考答案】該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題:
(1)運(yùn)輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(2)在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出。根據(jù)規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
(3)銷貨支付的運(yùn)費(fèi)未計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。根據(jù)規(guī)定,購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,其中運(yùn)輸費(fèi)用金額包括結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金,不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。
(4)分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定,采取分期收款方式銷售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作價外費(fèi)用計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定,納稅人向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等各種性質(zhì)的價外收費(fèi)均屬于價外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)換算為不含稅的價款并入到銷售額中計算繳納增值稅。
【答案解析】該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.912(萬元)
銷項(xiàng)稅額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=23.46-13.912=9.548(萬元)
【試題點(diǎn)評】本題主要考核增值稅和消費(fèi)稅法律制度的知識點(diǎn)。
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