第2107號內(nèi)部審計具體準則——后續(xù)審計

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范后續(xù)審計活動，提高審計效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。

第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。

第二章 一般原則

第四條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內(nèi)部審計人員的責任。

第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以在規(guī)定期限內(nèi)，或者與被審計單位約定的期限內(nèi)實施后續(xù)審計。

第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入年度審計計劃。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人如果初步認定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計作為下次審計工作的一部分。

第八條 當被審計單位基于成本或者其他方面考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當向組織董事會或者最高管理層報告。

第三章 后續(xù)審計程序

第九條 審計項目負責人應當編制后續(xù)審計方案，對后續(xù)審計作出安排。

第十條 編制后續(xù)審計方案時應當考慮下列因素：

(一)審計意見和審計建議的重要性;

(二)糾正措施的復雜性;

(三)落實糾正措施所需要的時間和成本;

(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響;

(五)被審計單位的業(yè)務安排和時間要求。

第十一條 對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應當判斷是否需要深入檢查，必要時可以提出應在下次審計中予以關(guān)注。

第十二條 內(nèi)部審計人員應當根據(jù)后續(xù)審計的實施過程和結(jié)果編制后續(xù)審計報告。

第四章 附 則

第十三條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第十四條 本準則自2014年1月1日起施行。

（責任編輯：中大編輯）

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