2012初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目答疑

1、第5頁，[例1-2]中的會(huì)計(jì)分錄是否可以這樣編制：

借：原材料 200 000

銀行存款 16 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 34 000

貸：其他貨幣資金--銀行匯票 250 000

解答：如果原材料結(jié)算和多余款項(xiàng)退回這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)是同時(shí)發(fā)生的，則可以按照上述方法處理;如果這兩筆業(yè)務(wù)不是同時(shí)發(fā)生的，則應(yīng)按照教材所列的方法處理。

2、第13頁，[例1-14]中(2)扣款時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

借方為什么是應(yīng)付職工薪酬?

解答：因?yàn)榻痤~是墊付的應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，要從其工資中扣回，因此借方是應(yīng)付職工薪酬。

3、第14頁，[例1-17]會(huì)計(jì)分錄

借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款

第15頁，[例1-18 ]會(huì)計(jì)分錄

借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

在考試答題時(shí)，也要這樣寫上“壞賬損失”和“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”二級(jí)科目嗎?如果只是寫了一級(jí)科目，不寫二級(jí)科目可以嗎?

解答：考試時(shí)，應(yīng)按照試題的要求進(jìn)行處理，如果要求一級(jí)和二級(jí)科目都寫時(shí)，一級(jí)科目和二級(jí)科目都應(yīng)寫完整。

4、第17頁，[例1-23]甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄(3)中，借：應(yīng)收利息的1000000是如何計(jì)算的?

解答：應(yīng)收利息為2008年全年的利息25000000×4%=1000000。

5、第17頁，[例1-23]企業(yè)購買丙公司債券.面值是2500萬元，為什么在購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)入賬成本是2550萬元呢?

解答：因?yàn)橹Ц兜膬r(jià)款為2600元，除去已宣告發(fā)放的債券利息50萬元，剩余的2550萬元作為成本入賬，而不是以面值入賬。

6、第24頁，月末一次加權(quán)平均法，本月月末庫存存貨成本=月初庫存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本—本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本，可以理解為=本月可供發(fā)出存貨成本—本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本嗎?

解答：不可以。期末“存貨”項(xiàng)目包括企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨，不一定均為可供發(fā)出的存貨。因此，月初庫存存貨的實(shí)際成本加上本月收入存貨的實(shí)際成本不一定是本月可供發(fā)出存貨成本。

7、第32頁，[例1-50]材料成本差異率為什么是30740-200000?為什么材料成本差異是借方而不是貸方?

解答：成本差異超支為正值，節(jié)約為負(fù)值，因此，成本差異率分子為30740-200000。因?yàn)樵摾杀静町悆纛~為負(fù)數(shù)，即總的成本差異為節(jié)約，因此在借方進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

8、第70頁，[例1-104]中會(huì)計(jì)分錄(4)為什么是2008年6月30日?

解答：原文有誤，應(yīng)為2009年6月30日。

9、第77頁，[例2-6]有關(guān)現(xiàn)金折扣中，貨款+稅費(fèi)=1170000，現(xiàn)金折扣是否應(yīng)該是1000000×1%，而不應(yīng)該是1170000×1%?其中的170 000是應(yīng)交的增值稅，不應(yīng)該同貨款一樣打折?

解答：現(xiàn)金折扣是針對(duì)應(yīng)收賬款而言的，其中包括向客戶收取的應(yīng)收增值稅款。

10、第89頁，[例2-33]中會(huì)計(jì)分錄是借：制造費(fèi)用，請(qǐng)問是否應(yīng)該為借：制造費(fèi)用--修理費(fèi)用?

解答：二級(jí)科目可由企業(yè)根據(jù)需要自行設(shè)置，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。

11、第90頁，[例2-37]中會(huì)計(jì)分錄借方為何要用應(yīng)付職工薪酬?

解答：該業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是使用企業(yè)的原材料支付應(yīng)付的職工福利，屬于應(yīng)付職工薪酬的一部分。

12、第93頁，[例2-47]中會(huì)計(jì)分錄貸：“庫存商品”，為什么不先記“主營業(yè)務(wù)收入”再結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本?而[例2-48]中會(huì)計(jì)分錄是貸： “主營業(yè)務(wù)收入”?自產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷售，是否應(yīng)該借：營業(yè)稅金及附加 ，貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅?

解答：使用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程建設(shè)，在會(huì)計(jì)上直接從一項(xiàng)資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)。

[例2-48]稅費(fèi)科目的適用取決于納稅義務(wù)的類型，而不是自產(chǎn)品的用途。

13、第93頁，[例2-49]中委托加工物資收回后，直接用于銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入成本;用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，為什么?

解答：稅法規(guī)定，委托加工物資收回用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，前一環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可予以抵扣，以避免重復(fù)征稅。

14、第114頁，(二)盈余公積，已說明計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)不包括企業(yè)年初未分配利潤，為什么沒有提到任意盈余公積?那么提取任意盈余公積的基數(shù)也不包括年初數(shù)嗎?當(dāng)虧損時(shí)，是否先彌補(bǔ)虧損再提取?

解答：提取任意盈余公積由企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定。

虧損時(shí)沒有利潤，不能提取盈余公積。

15、第144頁倒數(shù)第8行從量定率是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅中的“率”如何理解?

解答：原文有誤，應(yīng)為“從量定額”。

16、第154頁，(二)營業(yè)外支出的賬務(wù)處理中的1、企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借：“營業(yè)外支出”科目，貸：“固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、原材料”等科目。” 這里應(yīng)該包括“原材料”科目嗎?

解答：原文有誤，不應(yīng)該包括“原材料”，“原材料”屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

17、第197頁，資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的本年余額是如何計(jì)算的?存貨年末余額為什么等于25827000?

解答：“貨幣資金”項(xiàng)目的本年年末余額是根據(jù)年初余額加上“銀行存款”和“其他貨幣資金”的本年變動(dòng)凈額計(jì)算得到，具體科目的變動(dòng)數(shù)額見193至197頁的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算結(jié)果為14504690。

“存貨”項(xiàng)目的年末余額是根據(jù)年初余額加上“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”和“材料成本差異”的本年變動(dòng)凈額計(jì)算得到，具體科目的變動(dòng)數(shù)額見193至197頁的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算結(jié)果為25827000。

18、第211頁中的年末流動(dòng)比率中的24400740是如何計(jì)算的?

解答：年末流動(dòng)比率中的分母應(yīng)為24255440，原文有誤。根據(jù)197頁資產(chǎn)負(fù)債表所列數(shù)額，20×8年年末流動(dòng)負(fù)債余額應(yīng)為24255440，211頁中的年末速動(dòng)比率的分母也應(yīng)為24255440。因此，年末流動(dòng)比率計(jì)算結(jié)果應(yīng)為217.5%，年末速動(dòng)比率計(jì)算結(jié)果應(yīng)為94.33%。

19、第212頁，表7-14中的平均應(yīng)收賬款余額中的5727000和6888000這兩個(gè)數(shù)字是如何計(jì)算出來的?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期中的198.24和198.37這兩個(gè)數(shù)字是如何計(jì)算出來的.?

解答：平均應(yīng)收賬款余額為上年年末余額和本年年末余額的平均數(shù)，20×7年平均應(yīng)收賬款余額=(5003000+6451000)÷2=5727000,20×8年平均應(yīng)收賬款余額=(6451000+7325000)÷2=6888000。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=(平均應(yīng)收賬款余額×360)÷營業(yè)收入，20×7年 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=(5727000×360)÷10400000=198.24，20×8年 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=(6888000×360)÷12500000=198.37。

20、第237頁的倒數(shù)第三段最后兩行中，“經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，應(yīng)分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目，其中由于車間管理不善造成的損失，轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”科目。因此，在產(chǎn)品盤存盈虧處理的核算，應(yīng)在制造費(fèi)用結(jié)賬前進(jìn)行。”教材前面的期間費(fèi)用沒有制造費(fèi)用這一科目，這個(gè)制造費(fèi)用是一級(jí)科目?還是在管理費(fèi)用下的二級(jí)科目?

解答：這里的“制造費(fèi)用”不是期間費(fèi)用，是車間制造費(fèi)用，屬成本核算中的一級(jí)科目。

21、第二章《負(fù)債》章節(jié)中的職工薪酬，現(xiàn)在很多時(shí)候是通過銀行轉(zhuǎn)賬的形式發(fā)放工資，會(huì)計(jì)分錄能否直接寫為：借：應(yīng)付職工薪酬?

解答：所提問題與是否以銀行轉(zhuǎn)賬的形式發(fā)放工資無關(guān)。

22、“固定資產(chǎn)清理”屬于資產(chǎn)類的科目，還是損益類的科目?

解答：屬于資產(chǎn)類的科目。

23、第251頁表9-11是否印錯(cuò)了?

解答：經(jīng)核，表9-11是正確的。

24、第335頁，表11-3下面的 E(Rc)的結(jié)果：我計(jì)算的答案是12%，是否正確?

解答：計(jì)算結(jié)果應(yīng)為12%。

25、2009年考試中有關(guān)材料的試題(《試題及參考答案》中，第161頁2(4))：因自然災(zāi)害毀損W材料50千克，該批材料購入時(shí)支付的增值稅為2.38萬元，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬元，增值稅2.38萬元，請(qǐng)問是否應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”?

解答：確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”，因此應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”10萬元。2.38萬元應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

26、為什么教材中把消費(fèi)稅計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬當(dāng)中去?

解答：有可能出現(xiàn)用庫存商品發(fā)放職工福利，所產(chǎn)生的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

27、企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額在現(xiàn)金流量表中應(yīng)該記入“購買商品支付現(xiàn)金”欄目還是“購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目?

解答：應(yīng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目，“購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金”欄目反映企業(yè)購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(含增值稅款等)，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬。（責(zé)任編輯：xll）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁