與2012年司法考試經(jīng)濟(jì)法部分相比，2013年司法考試經(jīng)濟(jì)法部分變動不是很大。主要考點分布集中。希望2013年司法考試的同學(xué)能金榜題名。

一、實體稅法

(一)企業(yè)所得稅法

1.稅收優(yōu)惠(F7、26、27、30)：

(1)免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

(2)免征、減征收入：

①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

②從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

⑤非居民企業(yè)的減免待遇：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得。

(3)其他優(yōu)惠措施：企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的(研究開發(fā)費用);

B.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的(工資)。

(二)個人所得稅法

1.免稅F4：

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;福利費、撫恤金、救濟(jì)金;

保險賠款;

軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費;

依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

2.減稅F5：殘疾、孤老人員和烈屬的所得;因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

3.稅率和納稅計算F3、6、9：

(1)工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%—45%

(2)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(3)扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

(4)個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。

(三)車船稅法(F3-5)——稅收優(yōu)惠

(1)免征：下列車船免征車船稅(《車船稅法》F3)：

①捕撈、養(yǎng)殖漁船(在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶)

②軍隊、武裝警察部隊專用的車船(按照規(guī)定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊、武警牌照的車船)

③警用車船(公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶)

④依法律應(yīng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

(2)減稅或免征(《車船稅法》F4，《車船稅法實施條例》F10)：

①對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或免征車船稅;免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門等國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)。并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

②省級政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車(原四輪農(nóng)用運輸車，不可以上主路)定期減征或免征車船稅。(《車船稅法》F5)

③臨時入境的外國車船和港澳臺的車船，不征收車船稅。(《車船稅法實施條例》F24)

④按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。(《車船稅法實施條例》F25)

(四)增值稅法

1.納稅人和稅基(《增值稅暫行條例》F1)：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

2.征稅對象是納稅人在中國境內(nèi)銷售的貨物(包括電力、熱力和氣體在內(nèi))或提供加工(受托加工貨物，所有權(quán)屬于委托方)、修理修配勞務(wù)(受托方對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀或功能的業(yè)務(wù))以及進(jìn)口的貨物。增值稅起征點的適用范圍限于個人。

(五)營業(yè)稅法

1.營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

2.征稅對象：應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。包括交通運輸業(yè);建筑業(yè);金融保險業(yè);郵電通信業(yè);文化體育業(yè);娛樂業(yè);服務(wù)業(yè);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);銷售不動產(chǎn)。

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（責(zé)任編輯：lqh）

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